Declaratia unica 2025: Noul model de Formular 212 si instructiuni de completare

Modificarile fata de formularul aprobat prin Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr.6/2024, sunt, in principal, urmatoarele:

a) La Capitolul I „Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate”:

- introducerea unor rubrici in vederea indeplinirii de catre succesorii persoanelor care si-au incetat existenta a obligatiilor fiscale aferente perioadei in care persoana a avut calitatea de subiect de drept fiscal;
- introducerea unor rubrici privind depunerea declaratiei dupa anularea rezervei verificarii ulterioare potrivit art.105 alin.(6) din Codul de procedura fiscala;
- introducerea unor campuri pentru rectificarea declaratiei unice ca urmare a unei notificari de conformare;
- eliminarea de la sectiunea 1 „Date privind impozitul pe veniturile realizate din Romania”, subsectiunea 1 „Date privind impozitul pe veniturile realizate din Romania, impuse in sistem real/pe baza cotelor forfetare de cheltuieli” a categoriei de venit „cedarea folosintei bunurilor calificata in categoria venituri din activitati independente”;
- la sectiunea 3 „Date privind contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate datorate” subsectiunea 2 „Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate datorata”: 
- introducerea unor campuri pentru stabilirea si declararea obligatiilor fiscale anuale reprezentand contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de persoanele fizice care au realizat venituri din activitati independente din una sau mai multe surse, incepand cu anul fiscal 2024, potrivit legii;
- eliminarea din Tabelul de la pct. 1 „Venituri realizate pentru incadrarea ca platitor de CASS” a pct.1.1. „venituri din activitati independente”.
- redenumirea sectiunii 4, modificarea acesteia in vederea stabilirii impozitului anual datorat pe veniturile din activitati independente, impuse in sistem real, precum si introducerea unor subsectiuni distincte privind stabilirea contributiei de asigurari sociale si contributiei de asigurari sociale de sanatate deductibile pentru calculul impozitului pe venit; 
- eliminarea de la sectiunea 5 a rubricilor referitoare la stabilirea si declararea obligatiilor fiscale datorate de catre contribuabili, pentru indemnizatiile prevazute de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.132/2020, ca urmare a incetarii aplicabilitatii dispozitiilor acesteia;
- introducerea la sectiunea 5 a rubricilor referitoare la stabilirea impozitului anual datorat pe veniturile din drepturi de proprietate intelectuala, impuse in sistem real, precum si a unei subsectiuni distincte privind stabilirea contributiei de asigurari sociale deductibile pentru calculul impozitului pe venit;
- introducerea unei sectiuni distincte, sectiunea 6, in vederea stabilirii impozitului aferent diferentei de contributie de asigurari sociale de sanatate rezultate in urma recalcularii potrivit art.147 alin.(7) din Codul fiscal;
- restructurarea sectiunii „Sumarul obligatiilor privind impozitul pe venitul realizat si contributiile sociale datorate, stabilite prin declaratia curenta”, care devine sectiunea 7, prin:
- sintetizarea obligatiilor stabilite in plus/in minus cu titlu de impozit pe venit, contributie de asigurari sociale si contributie de asigurari sociale de sanatate, in declaratia curenta;
- eliminarea campurilor privind obligatiile fiscale datorate de contribuabili potrivit Ordonantei de urgenta a Guvernului nr.132/2020, precum si a celor privind contributiile sociale retinute la sursa de platitorii de venit, conform art.LXI alin.(3) din Ordonanta de urgenta a Guvernului nr.115/2023;
- introducerea unei subsectiuni „Obligatii fiscale de plata/de restituit”, pentru evidentierea sumelor care trebuie platite de contribuabil sau a sumelor care trebuie restituite acestuia. In cazul completarii declaratiei unice cu ajutorul aplicatiei de asistenta, sumele se calculeaza automat, prin intermediul aplicatiei informatice suport.
- eliminarea sectiunii privind directionarea sumei reprezentand pana la 3,5 % din impozitul datorat pe venitul net/castigul net anual impozabil, ca urmare a abrogarii dispozitiilor legale;

b) eliminarea Capitolului II „Date privind impozitul pe veniturile estimate/norma de venit a se realiza in Romania si contributiile sociale datorate pentru anul .....” referitor la declararea impozitului pe veniturile estimate si a contributiilor sociale datorate in cursul anului fiscal;

c) introducerea unui capitol distinct dedicat persoanelor fizice care opteaza in cursul anului 2025 pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, respectiv Capitolul II. „Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de catre persoanele fizice care opteaza pentru plata contributiei pentru anul 2025”;

d) actualizarea in mod corespunzator a instructiunilor de completare a declaratiei unice.

Declaratia Unica - model >>

Anexa la Declaratia Unica >>

Declaratia Unica - instructiuni de completare

Declaratia se completeaza si se depune de catre persoanele fizice care in anul 2024 au realizat, individual sau intr-o forma de asociere, venituri/pierderi din Romania sau/si din strainatate si care datoreaza impozit pe venit si contributii sociale obligatorii, potrivit prevederilor Codului fiscal.
Declaratia se depune si de catre persoanele fizice care opteaza in cursul anului 2025 pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate.

I. Termenul de depunere a declaratiei

1. Declaratia se depune pana la data de 25 mai 2025 inclusiv, in vederea declararii venitului realizat si stabilirii/definitivarii impozitului anual pe venit si a contributiilor sociale.
Totodata, declaratia se depune oricand in cursul anului 2025, in vederea declararii contributiei de asigurari sociale de sanatate datorata de catre persoanele fizice care opteaza pentru plata contributiei.

2. In situatia indeplinirii de catre succesorii persoanelor care si-au incetat existenta a obligatiilor fiscale aferente perioadei in care persoana a avut calitatea de subiect de drept fiscal se bifeaza rubrica "Declaratie depusa potrivit art.90 alin.(4) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala" si se completeaza codul de identificare fiscala a succesorului in rubrica din formular prevazuta in acest scop.  La rubrica "Cod de identificare fiscala" de la lit.A. „Date de identificare a contribuabilului” din formular se inscrie codul de identificare fiscala a persoanei care si-a incetat existenta.

3.Declaratia nu poate fi depusa si nu poate fi corectata dupa anularea rezervei verificarii ulterioare, cu exceptiile prevazute la art.105 alin.(6) din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
In situatia in care contribuabilul depune declaratia dupa anularea rezervei verificarii ulterioare potrivit art.105 alin.(6) din Codul de procedura fiscala, se bifeaza temeiul legal pentru depunerea declaratiei de la rubrica "Declaratie depusa dupa anularea rezervei verificarii ulterioare, conform Codului de procedura fiscala". In situatia in care se depune declaratie rectificativa se bifeaza in mod corespunzator caseta din formular.

4. Declaratia poate fi corectata de contribuabili din propria initiativa, ori de cate ori informatiile actuale nu corespund celor din declaratia depusa anterior, prin depunerea unei declaratii rectificative in conditiile prevazute de Legea nr.207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare denumita in continuare Codul de procedura fiscala.

5. Declaratia rectificativa se intocmeste pe acelasi formular, bifandu-se cu X casuta/casutele "Declaratie rectificativa privind Capitolul I" si/sau "Declaratie rectificativa privind Capitolul II", completandu-se, dupa caz, capitolul I "Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul 2024" si/sau capitolul II "Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de catre persoanele fizice care opteaza pentru plata contributiei pentru anul 2025".

6. Casuta "Declaratie rectificativa ca urmare a unei notificari de conformare" se bifeaza in situatia in care rectificarea datelor declarate anterior se efectueaza ca urmare a unei notificari de conformare, in conditiile Legii nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.

7. Declaratia rectificativa se completeaza inscriindu-se toate datele si informatiile prevazute in capitolul supus rectificarii, inclusiv cele care nu difera fata de declaratia initiala/anterioara.

8. Declaratia rectificativa se utilizeaza pentru:
- corectarea impozitului pe venit, precum si a contributiilor sociale datorate de persoanele fizice;
- modificarea datelor de identificare a persoanei fizice;
- modificarea unor date referitoare la categoria/sursa veniturilor sau a nivelului acestora, potrivit legii;
- modificarea unor date referitoare la contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate;
-  situatia in care se rectifica incadrarea de la lit.A-F de la capitolul II;
- corectarea altor informatii prevazute de formular.

9. La rectificarea declaratiei se vor avea in vedere urmatoarele:
- declaratia initiala este declaratia care nu are nicio bifa de rectificativa selectata;
- este permisa depunerea unei singure declaratii initiale;
- declaratia rectificativa este declaratia cu cel putin o bifa de rectificativa selectata (la capitolul I sau capitolul II sau la ambele capitole);
- o declaratie rectificativa care rectifica ambele capitole (capitolul I si capitolul II) trebuie sa aiba ambele bife de rectificare selectate.

II. Organul fiscal central competent este:

a) organul fiscal central in a carui raza teritoriala contribuabilul are adresa unde isi are domiciliul, potrivit legii, sau adresa unde locuieste efectiv, in cazul in care aceasta este diferita de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal in Romania;
b) organul fiscal central competent, potrivit legii, pentru administrarea contribuabililor persoane fizice, fara domiciliu fiscal in Romania.

III. Modalitatea de depunere a declaratiei

1. Declaratia se depune, impreuna cu anexele completate, daca este cazul, astfel:
a) in format letric, direct la registratura organului fiscal sau prin posta, cu confirmare de primire.
Declaratia se pune gratuit la dispozitia contribuabilului.
Data depunerii declaratiei in format hartie este data inregistrarii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la posta, dupa caz.
b) prin mijloace electronice de transmitere la distanta, in conformitate cu prevederile legale in vigoare, respectiv:
- prin intermediul serviciului "Spatiul privat virtual" (SPV);
- pe site-ul e-guvernare.ro, cu semnatura electronica calificata.
Programul de asistenta este pus la dispozitia contribuabililor gratuit de unitatile fiscale subordonate sau poate fi descarcat de pe site-ul Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, la adresa www.anaf.ro.
2. Formularul "Anexa nr. ......... la formularul 212 Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice" se depune numai impreuna cu declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice.
Veniturile necuprinse in declaratia initiala se declara prin depunerea unei declaratii rectificative.

IV. Completarea declaratiei

Declaratia se completeaza pe surse si categorii de venit, de catre contribuabil sau de catre imputernicitul/curatorul fiscal al acestuia, desemnat potrivit dispozitiilor Codului de procedura fiscala,  inscriind corect, complet si cu buna-credinta informatiile prevazute de formular, corespunzatoare situatiei fiscale a contribuabilului.
Persoanele care au realizat venituri din mai multe surse sau categorii de venit pentru care exista obligatia depunerii declaratiei unice vor completa cate o sectiune pentru fiecare categorie si sursa de venit realizat (respectiv sectiunile referitoare la datele privind impozitul pe veniturile realizate, pe surse si categorii de venit din Romania sau din strainatate), utilizand, daca este cazul, si "Anexa nr. .... la formularul 212 Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice", care se ataseaza la declaratia unica.
Persoanele fizice care utilizeaza programul de asistenta pentru completarea si editarea declaratiei unice nu completeaza "Anexa nr. .... la formularul 212 Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice".

A. Date de identificare a contribuabilului
1. In caseta "Cod de identificare fiscala" se completeaza codul numeric personal al contribuabilului sau numarul de identificare fiscala, atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala, cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz.
2. In caseta "Cod de identificare fiscala din strainatate" se inscrie codul de identificare fiscala al contribuabilului nerezident, emis de autoritatea fiscala din statul al carui rezident este persoana fizica nerezidenta.
3. Rubrica "Nerezident" se bifeaza de contribuabilii care la momentul realizarii venitului aveau calitatea de nerezidenti.
4. Rubrica "Tara de rezidenta" se completeaza numai in situatia beneficiarului de venit nerezident, care va inscrie tara in care este rezident fiscal la momentul realizarii venitului.
5. In rubricile "Nume" si "Prenume" se inscriu numele si prenumele contribuabilului.
6. Rubricile privind adresa se completeaza, dupa caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al contribuabilului.
7. In rubrica "Cont bancar (IBAN)" se inscrie codul IBAN al contului bancar al contribuabilului.

B. Date privind sectiunile completate
 Se bifeaza rubricile corespunzatoare sectiunilor/subsectiunilor completate, conform categoriilor de venituri realizate.
Capitolul I "Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul 2024" cuprinde impozitul pe veniturile realizate din Romania sau/si din strainatate si contributiile sociale datorate, pentru anul 2024.

Capitolul II „Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de catre persoanele fizice care opteaza pentru plata contributiei pentru anul 2025” se completeaza de catre contribuabilii care opteaza in anul 2025 pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate.

Capitolul I "Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul 2024"

Sectiunea 1 "Date privind impozitul pe veniturile realizate din Romania"

Subsectiunea 1 "Date privind impozitul pe veniturile realizate din Romania, impuse in sistem real/pe baza cotelor forfetare de cheltuieli"

1. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care realizeaza, in mod individual sau intr-o forma de asociere, venituri in bani si/sau in natura din Romania, potrivit Codului fiscal, provenind din:
a) activitati independente, pentru care venitul net se stabileste in sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
b) venituri din drepturi de proprietate intelectuala, cu exceptia contribuabililor pentru care impozitul se retine la sursa;
c) cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal, altele decat veniturile din arenda, din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala sau din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul personal platite de persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, pentru care impunerea este finala.
Nu au obligatia completarii subsectiunii contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor pentru care chiria este exprimata in lei, cu exceptia contribuabililor care au inceput activitatea in luna decembrie 2024. 
d) activitati agricole pentru care venitul net se stabileste in sistem real, pe baza datelor din contabilitate;
e) piscicultura si/sau silvicultura;
f) transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii, pentru care contribuabilii au obligatia depunerii declaratiei;
g) alte surse, pentru care contribuabilii au obligatia depunerii declaratiei.

NOTA:
Persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat care realizeaza venituri din activitati independente, din drepturi de proprietate intelectuala, din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, scutite de la plata impozitului pe venit, au obligatia declararii veniturilor si depunerii declaratiei.

2. Subsectiunea se completeaza si pentru:
a) declararea veniturilor realizate in Romania in calitate de artisti de spectacol sau ca sportivi, din activitatile artistice si sportive, in cazul persoanelor rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri si care au optat pentru regularizarea impozitului, in conditiile prevazute la art. 227 alin. (3) din Codul fiscal, precum si in Normele metodologice de aplicare a Legii nr. 227/2015 privind Codul fiscal, aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016, cu modificarile si completarile ulterioare, denumite in continuare Norme metodologice de aplicare a Codului fiscal;
b) declararea veniturilor realizate de persoanele fizice nerezidente, ca urmare a activitatii desfasurate in Romania in calitate de artisti de spectacol sau sportivi, din activitati artistice si sportive, daca platitorul de venit se afla intr-un stat strain, potrivit art. 223 alin. (4) din Codul fiscal.
Persoanele fizice care realizeaza venituri ca urmare a activitatii desfasurate in Romania in calitate de artist de spectacol sau sportiv, din activitatile artistice si sportive, indiferent daca acestea sunt platite direct artistului sau sportivului ori unei terte parti care actioneaza in numele acelui artist sau sportiv, au obligatia sa depuna declaratia si sa plateasca impozit conform regulilor stabilite in titlul IV "Impozitul pe venit" din Codul fiscal, daca platitorul de venit se afla intr-un stat strain;
c) declararea veniturilor din activitati independente obtinute din Romania, in cazul persoanelor rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European si care au optat pentru regularizarea impozitului in conditiile prevazute la art. 226 din Codul fiscal, precum si in Normele metodologice aprobate prin Hotararea Guvernului nr. 1/2016;
d) declararea veniturilor realizate de persoanele nerezidente, scutite de impozit in Romania, potrivit conventiilor de evitare a dublei impuneri si legislatiei Uniunii Europene.
Contribuabilii de la lit. a) - c) bifeaza rubrica "Activitati independente" de la pct. 1 "Categoria de venit" lit. A "Date privind activitatea desfasurata" si completeaza subsectiunea conform instructiunilor.
2.1. Casuta "Venit scutit conform conventiei de evitare a dublei impuneri si legislatiei Uniunii Europene" se bifeaza de persoanele fizice nerezidente care realizeaza venituri scutite de impozit pe venit in Romania, conform conventiei de evitare a dublei impuneri si legislatiei Uniunii Europene.
2.2. Casuta "Optiune privind regularizarea in Romania a impozitului pe venit" se bifeaza, dupa caz, de:
a) persoanele fizice rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European care obtin venituri din activitati independente din Romania si opteaza pentru regularizarea impozitului in Romania, potrivit art. 226 alin. (2) din Codul fiscal.
La declaratie se anexeaza doua certificate de rezidenta fiscala:
- un certificat de rezidenta fiscala in care se mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut rezidenta fiscala intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European, in anul in care s-a obtinut venitul din Romania;
- un certificat de rezidenta fiscala in care se mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut rezidenta fiscala intr-un stat membru al Uniunii Europene sau al Spatiului Economic European, in anul in care a exercitat optiunea de regularizare in Romania a impozitului pe venit.
Certificatele de rezidenta fiscala se pot depune in original, in copie certificata de organul fiscal sau in copie legalizata, insotite de traducerea autorizata in limba romana;
b) persoanele fizice rezidente intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri care realizeaza venituri in Romania in calitate de artisti de spectacol sau ca sportivi din activitatile artistice si sportive si opteaza pentru regularizarea impozitului in Romania, potrivit art. 227 alin. (3) din Codul fiscal.
La declaratie se anexeaza doua certificate de rezidenta fiscala:
- un certificat de rezidenta fiscala in care se mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut rezidenta fiscala intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, in anul in care s-a obtinut venitul din Romania;
- un certificat de rezidenta fiscala in care se mentioneaza ca beneficiarul venitului a avut rezidenta fiscala intr-un stat membru al Uniunii Europene sau intr-un stat cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, in anul in care a exercitat optiunea de regularizare in Romania a impozitului pe venit.
Certificatele de rezidenta fiscala se pot depune in original, in copie certificata de organul fiscal sau in copie legalizata, insotite de traducerea autorizata in limba romana.

3. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care au realizat venituri din activitati independente pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate
3.1. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care, in anul 2024, au realizat venituri in bani si/sau in natura, provenind din activitati independente, inclusiv din activitati adiacente, desfasurate in mod individual si/sau in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, si/sau in cadrul unei societati civile cu personalitate juridica, constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale.
3.2. In categoria veniturilor din activitati independente se cuprind veniturile din activitati de productie, comert, prestari de servicii, din profesii liberale, inclusiv din activitati independente realizate in baza contractelor de activitate sportiva pentru care platitorul nu are obligatia retinerii la sursa a impozitului, potrivit legii.
Sunt calificate ca fiind venituri din activitati independente, daca sunt indeplinite cel putin 4 din criteriile prevazute la art. 7 pct. 3 din Codul fiscal, veniturile realizate de catre contribuabili, altii decat titularul dreptului de proprietate, fost proprietar sau mostenitorii legali ori testamentari ai acestuia, de la Autoritatea Nationala pentru Restituirea Proprietatilor, ca urmare a valorificarii dreptului de creanta dobandit in legatura cu masurile pentru finalizarea procesului de restituire, in natura sau prin echivalent, a imobilelor preluate in mod abuziv in perioada regimului comunist in Romania potrivit prevederilor Legii nr. 165/2013 privind masurile pentru finalizarea procesului de restituire, in natura sau prin echivalent, a imobilelor preluate in mod abuziv in perioada regimului comunist in Romania, cu modificarile si completarile ulterioare.
3.3. In cazul societatii civile cu personalitate juridica constituite potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, se aplica regulile de determinare a venitului net din activitati independente.
In cazul filialei constituite potrivit legii speciale prin asocierea unei societati profesionale cu raspundere limitata cu una sau mai multe persoane fizice, filiala fiind supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, determinarea venitului obtinut in cadrul entitatii se efectueaza in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
Pentru membrii asociati in cadrul filialei se aplica urmatoarele reguli:
- persoanele fizice asociate au obligatia sa asimileze acest venit distribuit in functie de cota de participare, venitului net anual din activitati independente;
- societatea profesionala cu raspundere limitata asociata in cadrul filialei include venitul distribuit in functie de cota de participare in venitul brut al activitatii independente, pentru anul fiscal respectiv.
Persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata intr-o forma de organizare cu personalitate juridica constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, asimileaza venitul distribuit venitului net anual din activitati independente.
3.4. Se completeaza cate o subsectiune pentru fiecare categorie de venit si pentru fiecare sursa de realizare a venitului.
    
3.5. Modul de completare a subsectiunii
Litera A "Date privind activitatea desfasurata"
3.5.1. Rd.1 "Categoria de venit" - se bifeaza casuta "1.1. activitati independente".
3.5.2. Rd.2 "Determinarea venitului net" - se bifeaza casuta "sistem real".
3.5.3. Rd.3 "Forma de organizare" - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii:
a) casuta "individual" se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual;
b) casuta "asociere fara personalitate juridica" se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice;
c) casuta "entitati supuse regimului transparentei fiscale" se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata intr-o forma de organizare cu personalitate juridica, constituita potrivit legii speciale si care este supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii;
d) casuta "modificarea modalitatii/formei de exercitare a activitatii" se bifeaza in cazul schimbarii modalitatii de exercitare a unei activitati independente si/sau al transformarii formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, in timpul anului de raportare, in conditiile continuarii activitatii.
3.5.4. Rd.4 "Obiectul principal de activitate" - se inscriu denumirea activitatii principale generatoare de venituri, precum si codul CAEN al activitatii desfasurate.
3.5.5. Rd.5 "Sediul" - se completeaza adresa sediului sau locului unde se desfasoara efectiv activitatea principala, dupa caz.
3.5.6. Rd.6 "Documentul de autorizare/Contractul de asociere" - se inscriu numarul documentului care atesta dreptul contribuabilului de a desfasura activitate independenta, potrivit legii, si data emiterii acestuia.
Contribuabilii care desfasoara activitati in cadrul unei asocieri completeaza numarul sub care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia.
3.5.7. Rd.7 si rd. 8 "Data inceperii/incetarii activitatii" - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia.
Rubricile de la rd. 7 si 8 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.
3.5.8. Rd.9 "Numar zile de scutire" - se completeaza de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, inscriind perioada din cadrul anului fiscal pentru care beneficiaza de scutire la plata impozitului pe venit.

Litera B "Date privind impozitul anual datorat"
3.5.9. In situatia in care activitatea se desfasoara in mod individual
Contribuabilii care realizeaza venituri in mod individual completeaza declaratia dupa cum urmeaza:
Rd.1 "Venit brut" - se inscrie suma reprezentand veniturile totale si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura incasate in anul de raportare, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente.
Rd.2 "Cheltuieli deductibile, potrivit legii" - se inscrie suma reprezentand cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii care indeplinesc conditiile generale pentru a putea fi deduse, in functie de natura acestora, potrivit Codului fiscal.
Rd.3 "Venit net anual" - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd.2).
Se completeaza numai daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile deductibile.
Rd.4 "Pierdere fiscala anuala" - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) si venitul brut (rd.1).
Se completeaza numai daca cheltuielile deductibile sunt mai mari decat venitul brut.
Rd.5 "Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti" - se inscrie suma reprezentand pierderile fiscale anuale reportate din anii precedenti, potrivit Codului fiscal.
Rd.6 "Pierdere fiscala compensata in anul de raportare" - se completeaza numai in situatia in care in anul de raportare s-a realizat venit net anual.
Pentru determinarea pierderii fiscale care se compenseaza in anul de raportare, contribuabilul procedeaza dupa cum urmeaza:
a) determina valoarea reprezentand 70% din venitul net anual (rd.3);
b) compara valoarea determinata potrivit lit.a) cu valoarea inscrisa la rd.5 "Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti";
c) in cazul in care, valoarea inscrisa la rd.5 este inferioara valorii determinate potrivit lit.a), la rd.6 se inscrie valoarea inscrisa la rd.5;
d) in cazul in care, valoarea inscrisa la rd.5 este mai mare sau egala cu valoarea determinata potrivit lit.a), la rd.6 se inscrie aceasta din urma valoare.
Rd.7 "Venit net anual recalculat" - se inscrie venitul net anual recalculat reprezentand diferenta dintre venitul net anual (rd.3) si pierderea fiscala compensata in anul de raportare  (rd. 6).
Pierderile fiscale anuale inregistrate in anii precedenti anului 2024, ramase necompensate la data de 31 decembrie 2023, se compenseaza din veniturile nete anuale realizate incepand cu anul 2024, pe perioada ramasa din cei 7 ani, in limita a 70% din veniturile nete anuale respective. Pentru aplicarea limitei de 70%, pierderile fiscale anuale inregistrate in anii precedenti anului 2024, ramase necompensate la data de 31 decembrie 2023, se cumuleaza cu pierderile fiscale anuale inregistrate incepand cu anul 2024.
        Suma de la rd.7 "Venit net anual recalculat" se preia/insumeaza la rd.1 de la sectiunea 4 "Stabilirea impozitului anual datorat pe venitul net anual impozabil realizat din activitati independente, impuse in sistem real" de la capitolul I.
        Rd.8 "Venit net anual impozabil redus" - rubrica nu se completeaza.
        Rd.9 "Impozit anual datorat" - se inscrie cifra zero in situatia in care, in anul de raportare, s-a inregistrat pierdere fiscala sau venitul net anual este zero.
In situatia in care, in anul de raportare, contribuabilii au inregistrat venit net anual, rubrica nu se completeaza.

        3.5.10. In situatia in care activitatea se desfasoara intr-o forma de asociere
        In cazul persoanelor fizice care isi desfasoara activitatea in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, sau intr-o forma de organizare cu personalitate juridica, constituita potrivit legii speciale, supusa regimului transparentei fiscale, potrivit legii, se completeaza, dupa caz:
Rd.3 "Venit net anual" - se inscrie suma reprezentand venitul net din asociere, realizat in anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit si distribuit contribuabilului, conform contractului de asociere.
        Rd.4 "Pierdere fiscala anuala" - se inscrie suma reprezentand pierderea fiscala anuala din asociere, realizata in anul fiscal de raportare si distribuita contribuabilului, conform contractului de asociere.
Rd.5 "Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti" - se inscrie suma reprezentand pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti, potrivit legii.
Rd.6 "Pierdere fiscala compensata in anul de raportare" - se completeaza numai in situatia in care in anul de raportare s-a realizat venit net anual.
Pentru determinarea pierderii fiscale care se compenseaza in anul de raportare, contribuabilul procedeaza dupa cum urmeaza:
a) determina valoarea reprezentand 70% din venitul net anual (rd.3);
b) compara valoarea determinata potrivit lit.a) cu valoarea inscrisa la rd.5 "Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti";
c) in cazul in care, valoarea inscrisa la rd.5 este inferioara valorii determinate potrivit lit.a), la rd.6 se inscrie valoarea inscrisa la rd.5;
d) in cazul in care, valoarea inscrisa la rd.5 este mai mare sau egala cu valoarea determinata potrivit lit.a), la rd.6 se inscrie aceasta din urma valoare.
Rd.7 "Venit net anual recalculat" - se inscrie venitul net anual recalculat reprezentand diferenta dintre venitul net anual (rd.3) si pierderea fiscala compensata in anul de raportare  (rd. 6).
Pierderile fiscale anuale inregistrate in anii precedenti anului 2024, ramase necompensate la data de 31 decembrie 2023, se compenseaza din veniturile nete anuale realizate incepand cu anul 2024, pe perioada ramasa din cei 7 ani, in limita a 70% din veniturile nete anuale respective. Pentru aplicarea limitei de 70%, pierderile fiscale anuale inregistrate in anii precedenti anului 2024, ramase necompensate la data de 31 decembrie 2023, se cumuleaza cu pierderile fiscale anuale inregistrate incepand cu anul 2024.
     Suma de la rd.7 "Venitul net anual recalculat" se preia/insumeaza la rd.1 de la sectiunea 4 "Stabilirea impozitului anual datorat pe venitul net anual impozabil realizat din activitati independente, impuse in sistem real" de la capitolul I.
        Rd.8 "Venit net anual impozabil redus" - rubrica nu se completeaza.
        Rd.9 "Impozit anual datorat" - se inscrie cifra zero in situatia in care, in anul de raportare, s-a inregistrat pierdere fiscala sau venitul net anual este zero.
In situatia in care, in anul de raportare, contribuabilii au inregistrat venit net anual, rubrica nu se completeaza.

        3.5.11. Contribuabilii care desfasoara o activitate impusa pe baza normelor de venit si care in cursul anului fiscal de raportare isi completeaza obiectul de activitate cu o alta activitate care nu este cuprinsa in nomenclatorul activitatilor pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit vor fi impusi in sistem real de la data respectiva, venitul net anual urmand sa fie determinat prin insumarea fractiunii din norma de venit aferenta perioadei de impunere pe baza de norma de venit cu venitul net anual determinat in sistem real pe baza datelor din contabilitate.
3.5.12. In cazul schimbarii modalitatii de exercitare a unei activitati si/sau transformarii formei de exercitare a acesteia intr-o alta forma, potrivit legislatiei in materie, in timpul anului, venitul net/pierderea se determina separat pentru fiecare perioada in care activitatea independenta a fost desfasurata de contribuabil intr-o forma de organizare prevazuta de lege. Venitul net anual/Pierderea anuala se determina prin insumarea venitului net/pierderii inregistrat/inregistrate in toate perioadele fiscale din anul fiscal in care a avut loc schimbarea si/sau transformarea formei de exercitare a activitatii si se inscrie in declaratie.

        4. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care au realizat venituri din drepturi de proprietate intelectuala

        4.1. Subsectiunea se completeaza de contribuabilii care, in anul 2024 au realizat, in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, venituri din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala pentru care venitul net se determina pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, cu exceptia contribuabililor pentru care impozitul a fost retinut la sursa de platitorul de venit.
        4.2. Nu au obligatia completarii subsectiunii persoanele fizice pentru care impozitul retinut de platitorii de venituri este final.
        4.3. Veniturile din drepturi de proprietate intelectuala reprezinta venituri din drepturi de autor si drepturi conexe dreptului de autor, brevete de inventie, desene si modele, marci si indicatii geografice, topografii pentru produse semiconductoare si altele asemenea.
4.4. Contribuabilii care obtin venituri din drepturi de proprietate intelectuala de la mai multi platitori completeaza o singura subsectiune in declaratie.

4.5. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate sau pe baza cotelor forfetare de cheltuieli.

        Litera A "Date privind activitatea desfasurata"
        4.5.1. Rd.1 "Categoria de venit" - se bifeaza casuta "1.2. drepturi de proprietate intelectuala" de contribuabilii care, in anul de raportare, au realizat, in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, venituri din valorificarea sub orice forma a drepturilor de proprietate intelectuala.
        4.5.2. Rd.2 "Determinarea venitului net" - se bifeaza casuta "sistem real" sau casuta "cote forfetare de cheltuieli", dupa caz.
        Casuta "sistem real" se bifeaza de catre contribuabilii care determina venitul net in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
        Casuta "cote forfetare de cheltuieli" - se bifeaza de catre contribuabilii care determina venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli.
        4.5.3. Rd.3 "Forma de organizare" - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii:
        a) casuta "individual" se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual;
        b) casuta "asociere fara personalitate juridica" se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice.
        4.5.4. Rd.6 "Contractul de asociere" - se inscriu, numai daca este cazul, numarul sub care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia, in cazul contribuabililor care desfasoara activitati in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica.
        4.5.5. Rd.7 si rd.8 "Data inceperii/incetarii activitatii" - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia.
Rubricile de la rd. 7 si 8 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.
4.5.6. Rd.9 "Numar zile de scutire" - se completeaza de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, inscriind perioada din cadrul anului fiscal pentru care beneficiaza de scutire la plata impozitului pe venit.

Litera B "Date privind impozitul anual datorat"
4.5.7. In situatia in care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, si activitatea se desfasoara in mod individual, declaratia se completeaza dupa cum urmeaza:
Rd.1 "Venit brut" - se inscrie suma reprezentand veniturile totale si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura incasate in anul de raportare, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente.
        Rd.2 "Cheltuieli deductibile, potrivit legii" - se inscrie suma reprezentand cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii, care indeplinesc conditiile generale pentru a putea fi deduse, in functie de natura acestora, potrivit Codului fiscal.
        Rd.3 "Venit net anual" - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
    Se completeaza numai daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile deductibile.
        Rd.4 "Pierdere fiscala anuala" - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) si venitul brut (rd. 1).
        Se completeaza numai daca cheltuielile deductibile sunt mai mari decat venitul brut.
Rd.5 "Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti" - se inscrie suma reprezentand pierderile fiscale anuale reportate din anii precedenti, potrivit Codului fiscal.
Rd.6 "Pierdere fiscala compensata in anul de raportare" - se completeaza numai in situatia in care in anul de raportare s-a realizat venit net anual.
Pentru determinarea pierderii fiscale care se compenseaza in anul de raportare, contribuabilul procedeaza dupa cum urmeaza:
a) determina valoarea reprezentand 70% din venitul net anual (rd.3);
b) compara valoarea determinata potrivit lit.a) cu valoarea inscrisa la rd.5 "Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti";
c) in cazul in care, valoarea inscrisa la rd.5 este inferioara valorii determinate potrivit lit.a), la rd.6 se inscrie valoarea inscrisa la rd.5;
d) in cazul in care, valoarea inscrisa la rd.5 este mai mare sau egala cu valoarea determinata potrivit lit.a), la rd.6 se inscrie aceasta din urma valoare.
        Rd.7 "Venit net anual recalculat" - se inscrie venitul net anual recalculat reprezentand diferenta dintre venitul net anual (rd.3) si pierderea fiscala compensata in anul de raportare (rd. 6).
        Suma de la rd.7 "Venitul net anual recalculat" se preia/insumeaza la rd.1 de la sectiunea 5 "Stabilirea impozitului anual datorat pe venitul net anual impozabil realizat din drepturi de proprietate intelectuala, impuse in sistem real" de la capitolul I.
        Rd.8 "Venit net anual impozabil redus" - rubrica nu se completeaza.
        Rd.9 "Impozit anual datorat" - se inscrie cifra zero in situatia in care, in anul de raportare, s-a inregistrat pierdere fiscala sau venitul net anual este zero.
In situatia in care, in anul de raportare, contribuabilii au inregistrat venit net anual, rubrica nu se completeaza.

        4.5.8. In situatia in care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, si activitatea se desfasoara intr-o forma de asociere fara personalitate juridica, declaratia se completeaza dupa cum urmeaza:
        Rd.3 "Venit net anual" - se inscrie suma reprezentand venitul net din asociere, realizat in anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit si distribuit contribuabilului, conform contractului de asociere.
        Rd.4 "Pierdere fiscala anuala" - se inscrie suma reprezentand pierderea fiscala anuala din asociere realizata in anul fiscal de raportare si distribuita contribuabilului, conform contractului de asociere.
Rd.5 "Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti" - se inscrie suma reprezentand pierderile fiscale anuale reportate din anii precedenti, potrivit Codului fiscal.
Rd.6 "Pierdere fiscala compensata in anul de raportare" - se completeaza numai in situatia in care in anul de raportare s-a realizat venit net anual.
Pentru determinarea pierderii fiscale care se compenseaza in anul de raportare, contribuabilul procedeaza dupa cum urmeaza:
a) determina valoarea reprezentand 70% din venitul net anual (rd.3);
b) compara valoarea determinata potrivit lit.a) cu valoarea inscrisa la rd.5 "Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti";
c) in cazul in care, valoarea inscrisa la rd.5 este inferioara valorii determinate potrivit lit.a), la rd.6 se inscrie valoarea inscrisa la rd.5;
d) in cazul in care, valoarea inscrisa la rd.5 este mai mare sau egala cu valoarea determinata potrivit lit.a), la rd.6 se inscrie aceasta din urma valoare.
        Rd.7 "Venit net anual recalculat" - se inscrie venitul net anual recalculat reprezentand diferenta dintre venitul net anual (rd. 3) si pierderea fiscala compensata in anul de raportare (rd. 6).
        Suma de la rd.7 "Venitul net anual recalculat" se preia/insumeaza la rd.1 de la sectiunea 5 "Stabilirea impozitului anual datorat pe venitul net anual impozabil realizat din drepturi de proprietate intelectuala, impuse in sistem real" de la capitolul I.
        Rd.8 "Venit net anual impozabil redus" - rubrica nu se completeaza.
        Rd.9 "Impozit anual datorat" - se inscrie cifra zero in situatia in care, in anul de raportare, s-a inregistrat pierdere fiscala sau venitul net anual este zero.
In situatia in care, in anul de raportare, contribuabilii au inregistrat venit net anual, rubrica nu se completeaza.

        4.5.9. In situatia in care venitul net se determina pe baza cotelor forfetare de cheltuieli, contribuabilii completeaza declaratia dupa cum urmeaza:
        Rd.1 "Venit brut" - se inscrie venitul brut din drepturi de proprietate intelectuala.
        Rd.2 "Cheltuieli deductibile, potrivit legii" - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de 40% la venitul brut (rd. 1) reprezentand cheltuieli deductibile aferente venitului.
        Rd.3 "Venit net anual" - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
        Rd.7 "Venit net anual impozabil" - se inscrie venitul net anual de la rd. 3.
        Rd.8 "Venit net anual impozabil redus" - se completeaza in cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat cu venitul net anual impozabil (rd. 7) redus proportional cu numarul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului.
        Rd.9 "Impozit anual datorat" - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd.7.
In cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat, impozitul anual pe venitul net anual impozabil se determina prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd.8.
4.5.10. In cazul exploatarii de catre mostenitori a drepturilor de proprietate intelectuala, precum si in cazul remuneratiei reprezentand dreptul de suita si al remuneratiei compensatorii pentru copia privata, venitul net anual se determina prin scaderea din venitul brut a sumelor ce revin organismelor de gestiune colectiva sau altor platitori de asemenea venituri, potrivit legii, fara aplicarea cotei forfetare de cheltuieli. La completarea randurilor 7 - 9 se vor avea in vedere instructiunile de la pct. 4.5.9.

        5. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care au realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor
5.1. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care, in anul 2024, au realizat venituri in bani si/sau in natura, provenind din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, obtinute in calitate de proprietar, uzufructuar sau alt detinator legal:  
    a) venituri din cedarea folosintei bunurilor, in scop turistic, pentru care venitul net anual se determina in sistem real, potrivit legii ;
    b) venituri din cedarea folosintei bunurilor, altele decat cele de la lit. a).
     5.2. Subsectiunea nu se completeaza de contribuabilii care au realizat venituri din arenda si/sau venituri din cedarea folosintei bunurilor, altele decat cele din arendarea bunurilor agricole si din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, platite de persoane juridice sau alte entitati care au obligatia de a conduce evidenta contabila, a caror impunere este finala.
5.3. In categoria venituri din cedarea folosintei bunurilor, in scop turistic, se cuprind veniturile realizate de persoanele fizice din inchirierea in scop turistic a unui numar de peste 5 camere, situate in locuinte proprietate personala, indiferent de numarul de locuinte in care sunt situate acestea, care, in anul de raportare, au determinat venitul net in sistem real, pe baza datelor din contabilitate, potrivit legii.
5.4. In categoria venituri din cedarea folosintei bunurilor, altele decat cele de la pct. 5.1 lit. a) se cuprind veniturile impuse pe baza cotelor forfetare de cheltuieli realizate de persoanele fizice din cedarea folosintei bunurilor mobile si imobile, obtinute in calitate de proprietari, uzufructuari sau alti detinatori legali, altele decat veniturile din activitati independente, potrivit legii.
        Persoanele fizice care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor din mai multe surse, respectiv contracte de inchiriere, completeaza cate o subsectiune pentru fiecare sursa de venit.
5.5. In cazul cedarii folosintei bunurilor detinute in comun, repartizarea venitului net se face potrivit Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal.

5.6. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor, in scop turistic pentru care venitul net se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate
        Litera A "Date privind activitatea desfasurata"
        5.6.1. Rd.1 "Categoria de venit" - se bifeaza casuta "1.3.2. cedarea folosintei bunurilor, in scop turistic".
        5.6.2. Rd.2 "Determinarea venitului net" - se bifeaza casuta "sistem real".
         Litera B "Date privind impozitul anual datorat"
        5.6.3. Rubrica se completeaza dupa cum urmeaza:
        Rd.1 "Venit brut" - se inscrie suma reprezentand veniturile totale si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura incasate in anul de raportare, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente.
        Rd.2 "Cheltuieli deductibile, potrivit legii" - se inscrie suma reprezentand cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii, care indeplinesc conditiile generale pentru a putea fi deduse, in functie de natura acestora, potrivit Codului fiscal.
        Rd.3 "Venit net anual" - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
        Se completeaza numai daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile deductibile.
        Rd.4 "Pierdere fiscala anuala" - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) si venitul brut (rd. 1).
Se completeaza numai daca cheltuielile deductibile sunt mai mari decat venitul brut.
In situatia in care contribuabilul inregistreaza pierdere fiscala anuala, aceasta reprezinta pierdere definitiva.
Rd.7 "Venit net anual impozabil" - se inscrie venitul net anual (rd. 3).
        Rd.9 "Impozit anual datorat" - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 7.
Se inscrie cifra zero in situatia in care, in anul de raportare, s-a inregistrat pierdere fiscala sau venitul net anual este zero.

5.7. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosintei bunurilor, pentru care venitul net se determina pe baza cotelor forfetare de cheltuieli
        Litera A "Date privind activitatea desfasurata"
5.7.1. Rd.1 "Categoria de venit" - se bifeaza casuta "1.3.1. cedarea folosintei bunurilor (altele decat cele de la pct. 1.3.2 )".
5.7.2 Rd.2 "Determinarea venitului net" - se bifeaza casuta “cote forfetare de cheltuieli”.
        5.7.3. Rd. 5 "Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaza folosinta" - se inscriu datele de identificare a bunului a carui folosinta este cedata.
        De exemplu:
        - pentru imobile (cladiri, terenuri): adresa completa (localitate, strada, numar, bloc, etaj, apartament etc.);
        - pentru mobile (autovehicule/autoturisme, tractoare, masini agricole, salupe, iahturi si alte mijloace de transport): tipul, anul de fabricatie, numarul de inmatriculare, seria sasiului;
        - alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliata, cu identificarea principalelor caracteristici care individualizeaza bunul.
        5.7.4. Rd.6 "Contractul de inchiriere" - se inscriu, numarul sub care a fost inregistrat la organul fiscal contractul incheiat intre parti si data inregistrarii acestuia.
        5.7.5. Rd.7 si rd.8 "Data inceperii/incetarii activitatii" - se inscriu data prevazuta pentru inceperea derularii contractului incheiat intre parti, respectiv data prevazuta pentru incetarea contractului incheiat intre parti.
Rubricile de la rd.7 si 8 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.

        Litera B "Date privind impozitul anual datorat"
        5.7.6. Rubrica se completeaza dupa cum urmeaza:
        Rd.1 "Venit brut" - se inscrie totalitatea sumelor in bani si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura stabilite potrivit contractului incheiat intre parti pentru anul fiscal de raportare, indiferent de momentul platii acestora, majorate cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispozitiilor legale, in sarcina proprietarului, uzufructuarului sau a altui detinator legal, daca sunt efectuate de cealalta parte contractanta.
        Reprezinta venit brut si valoarea investitiilor la bunurile mobile si imobile ale proprietarului, uzufructuarului sau ale altui detinator legal, care fac obiectul unor contracte de cedare a folosintei bunurilor, inclusiv al contractelor de comodat, si care sunt efectuate de cealalta parte contractanta.
In situatia in care chiria reprezinta echivalentul in lei al unei valute, venitul brut anual se determina pe baza chiriei lunare evaluate la cursul de schimb mediu anual al pietei valutare, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din anul de realizare a venitului.
Rd.2 “Cheltuieli deductibile, potrivit legii” - se inscrie suma determinata prin aplicarea cotei de 20% asupra venitului brut (rd.1).
Rd.3 „Venit net anual” - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
Rd.7 "Venit net anual impozabil" - se inscrie venitul net anual de la rd. 3.
Rd.9 "Impozit anual datorat" - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 7.

6. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care au realizat venituri din activitati agricole, din silvicultura si piscicultura, impuse in sistem real, pe baza datelor din contabilitate
        6.1. Subsectiunea se completeaza de contribuabilii care in anul 2024 au realizat venituri din activitati agricole, din silvicultura si/sau piscicultura, in mod individual si/sau in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, pentru care venitul net anual se determina in sistem real, pe baza datelor din contabilitate.
        6.2. Veniturile din activitati agricole cuprind venituri din cultivarea produselor agricole vegetale, precum si prelucrarea, procesarea si valorificarea lor in stare naturala, exploatarea plantatiilor viticole, pomicole, arbustilor fructiferi si altele asemenea, cresterea si exploatarea animalelor, inclusiv din valorificarea produselor de origine animala, in stare naturala, pentru care nu exista obligatia stabilirii normelor de venit.
        6.3. Veniturile din silvicultura reprezinta veniturile obtinute din recoltarea si valorificarea produselor specifice fondului forestier national, respectiv a produselor lemnoase si nelemnoase.
        6.4. Veniturile din piscicultura reprezinta venituri obtinute din exploatarea amenajarilor piscicole.
        6.5. Persoanele fizice care realizeaza venituri in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, completeaza subsectiunea avand in vedere venitul net distribuit/pierderea distribuita care le revine din asociere.
        6.6. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care realizeaza venituri din activitati agricole, din silvicultura si piscicultura, impuse in sistem real, pe baza datelor din contabilitate

        Litera A "Date privind activitatea desfasurata"
        6.6.1. Rd.1 "Categoria de venit" - se bifeaza casuta corespunzatoare categoriei de venit realizat, dupa caz:
    - "1.4.1. activitati agricole";
    - "1.4.2. silvicultura";
    - "1.4.3. piscicultura".
        6.6.2. Rd.2 "Determinarea venitului net" - se bifeaza casuta "sistem real".
         6.6.3. Rd.3 "Forma de organizare" - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii:
a) casuta "individual" se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual;
        b) casuta "asociere fara personalitate juridica" se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice.
        6.6.4. Rd.5 "Sediul" - se completeaza adresa sediului sau locului unde se desfasoara efectiv activitatea principala, dupa caz.
        Persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati agricole vor inscrie denumirea unitatii administrativ-teritoriale in a carei raza se afla terenul (terenurile), respectiv: municipiu, oras, comuna sau sector al municipiului Bucuresti, dupa caz.
        6.6.5. Rd.6 "Documentul de autorizare/Contractul de asociere" - se inscriu, numai daca este cazul, numarul documentului care atesta dreptul contribuabilului de a desfasura activitate, potrivit legii, si data emiterii acestuia.
        Contribuabilii care desfasoara activitati in cadrul unei asocieri completeaza, daca este cazul, numarul sub care contractul de asociere a fost inregistrat la organul fiscal, precum si data inregistrarii acestuia.
        6.6.6. Rd.7 si rd.8 "Data inceperii/incetarii activitatii" - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia unica.
        Rubricile de la rd.7 si 8 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.
        6.6.7. Rd.9 "Numar zile de scutire" - se completeaza de catre persoanele fizice cu handicap grav sau accentuat, inscriind perioada din cadrul anului fiscal pentru care beneficiaza de scutire la plata impozitului pe venit.

        Litera B "Date privind impozitul anual datorat"
        6.6.8. In situatia in care activitatea se desfasoara in mod individual
        Contribuabilii care realizeaza venituri in mod individual completeaza declaratia dupa cum urmeaza:
        Rd.1 "Venit brut" - se inscrie suma reprezentand veniturile totale si/sau echivalentul in lei al veniturilor in natura incasate in anul de raportare, atat din activitatea de baza, cat si din activitati adiacente.
        Rd.2 "Cheltuieli deductibile, potrivit legii" - se inscrie suma reprezentand cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii, care indeplinesc conditiile generale pentru a putea fi deduse, in functie de natura acestora, potrivit Codului fiscal.
        Rd.3 "Venit net anual" - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd. 1) si cheltuielile aferente deductibile (rd. 2).
        Se completeaza numai daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile deductibile.
        Rd.4 "Pierdere fiscala anuala" - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) si venitul brut (rd. 1).
        Se completeaza numai daca cheltuielile deductibile sunt mai mari decat venitul brut.
Rd.5 "Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti" - se inscrie suma reprezentand pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti, potrivit legii.
Rd.6 "Pierdere fiscala compensata in anul de raportare" - se completeaza numai in situatia in care in anul de raportare s-a realizat venit net anual.
Pentru determinarea pierderii fiscale care se compenseaza in anul de raportare, contribuabilul procedeaza dupa cum urmeaza:
a)determina valoarea reprezentand 70% din venitul net anual (rd.3);
b)compara valoarea determinata potrivit lit.a) cu valoarea inscrisa la rd.5 "Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti";
c) in cazul in care, valoarea inscrisa la rd.5 este inferioara valorii determinate potrivit lit.a), la rd.6 se inscrie valoarea inscrisa la rd.5;
d) in cazul in care, valoarea inscrisa la rd.5 este mai mare sau egala cu valoarea determinata potrivit lit.a), la rd.6 se inscrie aceasta din urma valoare.
Rd.7 "Venit net anual impozabil" - se inscrie venitul net anual impozabil reprezentand diferenta dintre venitul net anual (rd. 3) si pierderea fiscala compensata in anul de raportare  (rd. 6).
Pierderile fiscale anuale inregistrate in anii precedenti anului 2024, ramase necompensate la data de 31 decembrie 2023, se compenseaza din veniturile nete anuale realizate incepand cu anul 2024, pe perioada ramasa din cei 7 ani, in limita a 70% din veniturile nete anuale respective. Pentru aplicarea limitei de 70%, pierderile fiscale anuale inregistrate in anii precedenti anului 2024, ramase necompensate la data de 31 decembrie 2023, se cumuleaza cu pierderile fiscale anuale inregistrate incepand cu anul 2024.
        Rd.8 "Venit net anual impozabil redus" - se completeaza in cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat cu venitul net anual impozabil (rd.7) redus proportional cu numarul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului.
       Rd.9 "Impozit anual datorat" - se inscrie suma rezultata din aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd.7.
        In cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat, impozitul anual pe venitul net anual impozabil se determina prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd.8.
Se inscrie cifra zero in situatia in care, in anul de raportare, s-a inregistrat pierdere fiscala sau venitul net anual este zero.

        6.6.9. In situatia in care activitatea se desfasoara intr-o forma de asociere fara personalitate juridica
        In cazul persoanelor fizice care isi desfasoara activitatea in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, potrivit legii, se completeaza:
        Rd.3 "Venit net anual" - se inscrie suma reprezentand venitul net din asociere, realizat in anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit si distribuit contribuabilului, conform contractului de asociere.
        Rd.4 "Pierdere fiscala anuala" - se inscrie suma reprezentand pierderea fiscala anuala din asociere realizata in anul fiscal de raportare si distribuita contribuabilului, conform contractului de asociere.
Rd.5 "Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti" - se inscrie suma reprezentand pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti, potrivit legii.
Rd.6 "Pierdere fiscala compensata in anul de raportare" - se completeaza numai in situatia in care in anul de raportare s-a realizat venit net anual.
Pentru determinarea pierderii fiscale care se compenseaza in anul de raportare, contribuabilul procedeaza dupa cum urmeaza:
a) determina valoarea reprezentand 70% din venitul net anual (rd.3);
b) compara valoarea determinata potrivit lit.a) cu valoarea inscrisa la rd.5 "Pierderi fiscale anuale reportate din anii precedenti";
c) in cazul in care, valoarea inscrisa la rd.5 este inferioara valorii determinate potrivit lit.a), la rd.6 se inscrie valoarea inscrisa la rd.5;
d) in cazul in care, valoarea inscrisa la rd.5 este mai mare sau egala cu valoarea determinata potrivit lit.a), la rd.6 se inscrie aceasta din urma valoare.
Rd.7 "Venit net anual impozabil" - se inscrie venitul net anual impozabil reprezentand diferenta dintre venitul net anual (rd. 3) si pierderea fiscala compensata in anul de raportare  (rd. 6).
Pierderile fiscale anuale inregistrate in anii precedenti anului 2024, ramase necompensate la data de 31 decembrie 2023, se compenseaza din veniturile nete anuale realizate incepand cu anul 2024, pe perioada ramasa din cei 7 ani, in limita a 70% din veniturile nete anuale respective. Pentru aplicarea limitei de 70%, pierderile fiscale anuale inregistrate in anii precedenti anului 2024, ramase necompensate la data de 31 decembrie 2023, se cumuleaza cu pierderile fiscale anuale inregistrate incepand cu anul 2024.
        Rd.8 "Venit net anual impozabil redus" - se completeaza in cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat cu venitul net anual impozabil (rd.7) redus proportional cu numarul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului.
        Rd.9 "Impozit anual datorat" - se inscrie suma rezultata din aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd.7.
        In cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat, impozitul anual pe venitul net anual impozabil se determina prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd.8.
Se inscrie cifra zero in situatia in care, in anul de raportare, s-a inregistrat pierdere fiscala sau venitul net anual este zero.

        7. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care au realizat castiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii 
        7.1. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care, in anul 2024, au realizat castiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate care nu au fost efectuate prin entitatile prevazute la art.96^1 alin.(1) din Codul fiscal, precum si din transferul aurului de investitii.
       7.2. Persoana fizica nerezidenta are obligatia de a declara castigurile/pierderile din transferul titlurilor de valoare pentru tranzactiile care nu sunt efectuate prin entitatile prevazute la art. 96^1 alin. (1) din Codul fiscal.
        Pentru aplicarea prevederilor conventiilor de evitare a dublei impuneri, persoanele fizice nerezidente care obtin castiguri din transferul titlurilor de valoare si operatiunea nu se efectueaza prin entitatile prevazute la art. 96^1 alin. (1) din Codul fiscal, anexeaza la declaratie  certificatul de rezidenta fiscala in original sau o copie legalizata a acestuia sau a documentului eliberat de catre o alta autoritate decat cea fiscala care are atributii in domeniul certificarii rezidentei conform legislatiei interne a acelui stat, insotita de o traducere autorizata in limba romana.
         7.3. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care realizeaza castiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii

Litera A "Date privind activitatea desfasurata"
7.3.1. Rd.1 "Categoria de venit" - se bifeaza casuta "1.5. transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si transferul aurului de investitii" de contribuabilii care, in anul de raportare, au realizat castiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii si au obligatia stabilirii castigului net anual/pierderii nete anuale, potrivit legii.

        Litera B "Date privind impozitul anual datorat"
        7.3.2. Rd.3 "Castig net anual" - se inscrie castigul net anual reprezentand diferenta dintre castigurile si pierderile inregistrate in cursul anului fiscal de raportare, cumulat de la inceputul anului, din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii, definit potrivit legii.
        Se completeaza numai in situatia in care castigurile sunt mai mari decat pierderile.
        Rd.4 "Pierdere neta anuala" - se inscrie pierderea neta anuala reprezentand diferenta dintre pierderile si castigurile inregistrate in cursul anului fiscal de raportare, cumulat de la inceputul anului, din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii, definit potrivit legii.
        Se completeaza numai in situatia in care pierderile sunt mai mari decat castigurile.
Rd.5 "Pierderi nete anuale reportate din anii precedenti" - se inscrie suma reprezentand pierderi reportate din anii precedenti, potrivit legii.
Rd.6 "Pierdere fiscala compensata in anul de raportare" - se completeaza numai in situatia in care in anul de raportare s-a realizat castig net anual.
Pentru determinarea pierderii fiscale care se compenseaza in anul de raportare, contribuabilul procedeaza dupa cum urmeaza:
a) determina valoarea reprezentand 70% din castigul net anual (rd.3);
b) compara valoarea determinata potrivit lit.a) cu valoarea inscrisa la rd.5 "Pierderi nete anuale reportate din anii precedenti";
c) in cazul in care, valoarea inscrisa la rd.5 este inferioara valorii determinate potrivit lit.a), la rd.6 se inscrie valoarea inscrisa la rd.5;
d) in cazul in care, valoarea inscrisa la rd.5 este mai mare sau egala cu valoarea determinata potrivit lit.a), la rd.6 se inscrie aceasta din urma valoare.
Rd.7 "Castig net anual impozabil" - se inscrie castigul net anual impozabil reprezentand diferenta dintre castigul net anual (rd. 3) si pierderea fiscala compensata in anul de raportare  (rd.6).
Pierderile fiscale anuale inregistrate in anii precedenti anului 2024, ramase necompensate la data de 31 decembrie 2023, se compenseaza din castigurile nete anuale realizate incepand cu anul 2024, pe perioada ramasa din cei 7 ani, in limita a 70% din castigurile nete anuale respective. Pentru aplicarea limitei de 70%, pierderile fiscale anuale inregistrate in anii precedenti anului 2024, ramase necompensate la data de 31 decembrie 2023, se cumuleaza cu pierderile fiscale anuale inregistrate incepand cu anul 2024.
       Rd. 9 "Impozit anual datorat" - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 7.
       Se inscrie cifra zero in situatia in care, in anul de raportare, s-a inregistrat pierdere fiscala sau castigul net anual este zero.

7.3.3. La determinarea castigului net anual/pierderii nete anuale sunt luate in calcul si costurile aferente tranzactiilor care nu pot fi alocate direct fiecarei tranzactii.

8. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care au realizat venituri din alte surse
        8.1. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care in anul 2024 au realizat venituri din alte surse identificate ca fiind impozabile, altele decat cele prevazute la art.115 alin. (1) din Codul fiscal, precum si cele prevazute la art. 114 alin. (2) lit. k^1), l) si m) din Codul fiscal.
8.2. Modul de completare a subsectiunii de catre contribuabilii care realizeaza venituri din alte surse
        Litera A "Date privind activitatea desfasurata"
        8.2.1. Rd. 1 "Categoria de venit" - se bifeaza casuta corespunzatoare categoriei de venit realizat, dupa caz:
    - "1.6.1. venituri prevazute la art. 114 alin. (2) lit. k^1) din Codul fiscal";
    - "1.6.2. venituri prevazute la art. 114 alin. (2) lit. l) din Codul fiscal";
    - "1.6.3. venituri prevazute la art. 114 alin. (2) lit. m) din Codul fiscal";
- "1.6.4. alte venituri decat cele prevazute la pct. 1.6.1, pct. 1.6.2 si pct. 1.6.3."
        Litera B "Date privind impozitul anual datorat"
       8.2.2. In cazul veniturilor din alte surse definite conform art.114 din Codul fiscal pentru care contribuabilii au obligatia depunerii declaratiei, se completeaza dupa cum urmeaza:
        a) pentru veniturile prevazute la art. 114 alin. (2) lit. k^1) din Codul fiscal, obtinute de catre alte persoane decat titularul dreptului de proprietate, fost proprietar sau mostenitorii legali ori testamentari ai acestuia, de la Autoritatea Nationala pentru Restituirea Proprietatilor ca urmare a valorificarii dreptului de creanta dobandit in legatura cu masurile pentru finalizarea procesului de restituire, in natura sau prin echivalent, a imobilelor preluate in mod abuziv in perioada regimului comunist in Romania, potrivit prevederilor Legii nr. 165/2013 privind masurile pentru finalizarea procesului de restituire, in natura sau prin echivalent, a imobilelor preluate in mod abuziv in perioada regimului comunist in Romania, cu modificarile si completarile ulterioare, altele decat cele care se incadreaza in categoria venituri din activitati independente:
        Rd.7 "Venit impozabil" - se inscrie venitul impozabil determinat ca diferenta intre veniturile si cheltuielile aferente fiecarei operatiuni efectuate, in baza documentelor justificative.
        Veniturile reprezinta sumele incasate si echivalentul in lei al veniturilor in natura, iar cheltuielile reprezinta platile efectuate, aferente fiecarei operatiuni in parte, indiferent de momentul efectuarii platii, evidentiate in baza documentelor justificative.
        In cazul veniturilor incasate in mod esalonat, cheltuielile luate in calcul in vederea stabilirii venitului impozabil se determina proportional cu ponderea venitului incasat din venitul reprezentand dreptul de creanta.
Rd.9 "Impozit pe venit datorat" - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra venitului impozabil inscris la rd.7;
b) pentru veniturile prevazute la art. 114 alin. (2) lit. l) din Codul fiscal, obtinute de cedent ca urmare a cesiunii de creanta, respectiv de cesionar din realizarea venitului din creanta respectiva, inclusiv in cazul drepturilor de creante salariale obtinute in baza unor hotarari judecatoresti ramase definitive si irevocabile/hotarari judecatoresti definitive si executorii, din patrimoniul personal, altele decat cele care se incadreaza in categoriile prevazute la art. 61 lit. a) - h) si art. 62 din Codul fiscal:
        Rd.7 "Venit impozabil" - se inscrie venitul impozabil determinat ca diferenta intre veniturile si cheltuielile aferente fiecarei operatiuni efectuate, in baza documentelor justificative.
        Veniturile reprezinta sumele incasate si echivalentul in lei al veniturilor in natura, iar cheltuielile reprezinta platile efectuate, aferente fiecarei operatiuni in parte, indiferent de momentul efectuarii platii, evidentiate in baza documentelor justificative.
        In cazul veniturilor incasate in mod esalonat, cheltuielile luate in calcul in vederea stabilirii venitului impozabil se determina proportional cu ponderea venitului incasat din venitul reprezentand dreptul de creanta.
Rd.9 "Impozit pe venit datorat" - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra venitului impozabil inscris la rd.7;
        c) pentru veniturile din transferul de moneda virtuala prevazute la art. 114 alin. (2) lit. m) din Codul fiscal:
        Rd.7 "Castig" - se inscrie castigul din transferul de moneda virtuala determinat ca diferenta pozitiva intre pretul de vanzare si pretul de achizitie, inclusiv costurile directe aferente tranzactiei.
        Castigul sub nivelul a 200 lei/tranzactie nu se impoziteaza cu conditia ca totalul castigurilor intr-un an fiscal sa nu depaseasca nivelul de 600 lei.
Rd.9 "Impozit pe venit datorat" - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra castigului inscris la rd.7;
        d) pentru veniturile din alte surse pentru care contribuabilii au obligatia depunerii declaratiei, altele decat cele prevazute la art.114 alin.(2) lit. k^1), l) si m) din Codul fiscal, se completeaza:
        Rd.7 "Venit impozabil" - se inscrie venitul brut din alte surse.
        Rd.9 "Impozit pe venit datorat" - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd.7.

Subsectiunea a 2-a "Date privind impozitul pe veniturile din activitati independente realizate din Romania, impuse pe baza de norme de venit in cazul contribuabililor care au inceput activitatea in luna decembrie a anului 2024"
9. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care au inceput in luna decembrie 2024 o activitate independenta, in mod individual sau intr-o forma de asociere fara personalitate juridica, impusa pe baza normelor de venit.
        9.1. In categoria "activitati independente" sunt cuprinse veniturile din activitati de productie, comert, prestari servicii, desfasurate in mod individual si/sau in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice, pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit.
        9.1.1. Venitul net anual se determina pe baza normelor de venit de la locul desfasurarii activitatii.
        9.1.2. Pentru ajustarea normelor anuale de venit se aplica coeficientii de corectie publicati de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti asupra normelor anuale de venit.
        9.1.3. In situatia in care un contribuabil desfasoara aceeasi activitate in doua sau mai multe locuri diferite pentru care venitul net se determina pe baza normelor anuale de venit, stabilirea venitului net anual se efectueaza prin insumarea nivelului normelor de venit, corectate potrivit criteriilor specifice de la fiecare loc de desfasurare a activitatii.
9.1.4. In cazul in care un contribuabil desfasoara mai multe activitati pentru care venitul net se determina pe baza normelor de venit, stabilirea venitului net anual se efectueaza prin insumarea nivelului normelor de venit corectate potrivit criteriilor specifice.
        9.1.5. In cazul asocierilor fara personalitate juridica constituite intre contribuabili care desfasoara activitate individual sau contribuabili care desfasoara activitate individual si o asociere fara personalitate juridica si pentru care stabilirea venitului anual pentru activitatea desfasurata se efectueaza pe baza normelor de venit, veniturile realizate in cadrul asocierii respective nu sunt considerate distribuite, in vederea impunerii, contribuabililor care datoreaza impozit potrivit titlului IV "Impozitul pe venit" din Codul fiscal, fiindu-le aplicabile numai regulile stabilite pentru impunerea venitului determinat pe baza normelor de venit.
9.1.6. In cazul in care activitatea se desfasoara in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, norma de venit se stabileste pentru fiecare membru asociat.
        9.2. Persoanele fizice cu handicap grav ori accentuat care realizeaza venituri din activitati independente scutite de la plata impozitului pe venit, potrivit legii, au obligatia declararii veniturilor prin completarea subsectiunii si depunerii declaratiei.
        9.3. Contribuabilii care au inceput o activitate in luna decembrie 2024 depun declaratia pana la data de 25 mai 2025 inclusiv.
    9.4. Completarea subsectiunii in cazul contribuabililor care au realizat venituri din activitati independente, pentru care venitul net se determina pe baza de norme de venit

Litera A "Date privind activitatea desfasurata"
       9.4.1. Rd.1 "Forma de organizare" - se bifeaza casuta corespunzatoare modului de desfasurare a activitatii.
        a) Casuta "individual" - se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in mod individual.
        b) Casuta "asociere fara personalitate juridica" - se bifeaza de persoanele fizice care obtin venituri dintr-o activitate desfasurata in cadrul unei asocieri fara personalitate juridica, constituita intre persoane fizice.
        9.4.2. Rd.2 "Obiectul principal de activitate" - se inscriu denumirea activitatii principale generatoare de venituri, precum si codul CAEN al activitatii desfasurate.
        9.4.3. Rd.3 "Sediul" - se completeaza adresa sediului sau locului unde se desfasoara efectiv activitatea principala, dupa caz.
        9.4.4. Rd.4 "Documentul de autorizare" - se inscriu numarul documentului care atesta dreptul contribuabilului de a desfasura activitate independenta, potrivit legii, si data emiterii acestuia.
        9.4.5. Rd.5/Rd.6 "Data inceperii/incetarii activitatii" - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal pentru care se depune declaratia unica.
        Rubricile de la rd.5 si rd.6 se completeaza numai daca evenimentele respective se produc in cursul anului pentru care se depune declaratia.
        9.4.6. Rd.7 "Data intreruperii temporare a activitatii" - se completeaza data intreruperii temporare a activitatii in cursul anului, potrivit legii, cauzata de accidente, spitalizare sau alte cauze obiective, inclusiv cele de forta majora, dovedite cu documente justificative.
        Rd.7 se completeaza numai daca evenimentul respectiv se produce in cursul anului pentru care se depune declaratia.
9.4.7. Rd.8 "Numar zile de scutire" - se completeaza numarul de zile scutite de la plata impozitului pe venit, in cazul persoanelor fizice cu handicap grav ori accentuat scutite de la plata impozitului pe venit, potrivit legii.

        Litera B "Date privind impozitul anual datorat"
        9.4.8. Rd.1 "Norma de venit" - se inscrie suma reprezentand norma anuala de venit de la locul desfasurarii activitatii, stabilita de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti.
        9.4.9. Rd.2 "Norma ajustata potrivit Codului fiscal" - se completeaza suma reprezentand norma de venit ajustata prin aplicarea coeficientilor de corectie publicati de catre directiile generale regionale ale finantelor publice, respectiv a municipiului Bucuresti.
        9.4.10. Rd.3 "Venit net anual" - se completeaza, dupa caz, dupa cum urmeaza:
        a) in cazul contribuabililor care isi exercita activitatea pe intreaga perioada a anului fiscal, se inscrie suma de la rd. 2 "Norma ajustata potrivit Codului fiscal";
       b) in cazul contribuabililor care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal, se inscrie suma de la rd.2 "Norma ajustata potrivit Codului fiscal" redusa proportional cu:
- perioada de la inceputul anului si pana la momentul inceperii activitatii;
- perioada ramasa pana la sfarsitul anului fiscal, in situatia incetarii activitatii, la cererea contribuabilului;
        c) in cazul intreruperilor temporare de activitate in cursul anului, datorate unor accidente, spitalizari sau altor cauze obiective, inclusiv cele de forta majora, se inscrie suma de la rd.2 "Norma ajustata potrivit Codului fiscal" redusa proportional cu perioada nelucrata din anul fiscal de raportare.
        In cazul contribuabililor care isi exercita activitatea o parte din anul fiscal de raportare, suma de la rd.3 se determina prin raportarea sumei de la rd. 2 "Norma ajustata potrivit Codului fiscal" la 365 de zile, iar rezultatul se inmulteste cu numarul zilelor de activitate aferente anului de impunere in cazul inceperii/incetarii/intreruperii temporare a activitatii, in cursul anului de impunere.
La stabilirea venitului net anual pe baza normelor de venit se vor avea in vedere si dispozitiile Normelor metodologice de aplicare a Codului fiscal. 
9.4.11. Rd. 3.1 "Venit impozabil" - se completeaza, dupa caz, astfel:
        a) in cazul contribuabililor care beneficiaza de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, in cazul activitatilor independente - se inscrie suma de la rd. 3 "Venit net anual" redusa proportional cu numarul de zile calendaristice din anul de impunere pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, potrivit legii;
        b) in cazul contribuabililor care nu beneficiaza de scutire de la plata impozitului, potrivit legii, se inscrie suma de la rd.3 "Venit net anual".
        9.4.12. Rd.4 "Impozit anual" - se inscrie suma rezultata din aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3.1 "Venit impozabil".
9.4.13. Venitul net din activitati independente desfasurate de persoana fizica cu handicap grav sau accentuat, in mod individual si/sau intr-o forma de asociere, se reduce proportional cu numarul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului, atat in cazul contribuabilului incadrat, in cursul perioadei impozabile, in gradul de handicap grav sau accentuat, cat si in cazul contribuabilului care, in cursul perioadei impozabile, nu se mai incadreaza in gradul de handicap respectiv, potrivit legii.

Subsectiunea a 3-a "Date privind impozitul pe veniturile din inchirierea in scop turistic a camerelor situate in locuinte proprietate personala, impuse pe baza normelor de venit"
10. Subsectiunea se completeaza de persoanele fizice care au realizat, in cursul anului 2024, venituri impuse pe baza normelor de venit din inchirierea in scop turistic a unui numar de camere situate in locuinte proprietate personala, cuprins intre una si 5 camere inclusiv, indiferent de numarul de locuinte in care sunt situate acestea. Declaratia se completeaza si in cazul depasirii numarului de 5 camere de inchiriat in cursul aceluiasi an fiscal.
11. Inchirierea in scop turistic de catre proprietari a camerelor situate in locuinte proprietate personala, altele decat cele care constituie structuri de primire turistica, potrivit legislatiei specifice, reprezinta oferirea posibilitatii de sedere pentru o perioada de minimum 24 de ore si maximum de 30 de zile intr-un an calendaristic oricarei persoane care calatoreste in scop turistic in afara mediului sau obisnuit de viata.
12. Contribuabilii completeaza subsectiunea dupa cum urmeaza:
12.1. "Numar camere inchiriate in scop turistic" - se inscrie numarul de camere inchiriate in scop turistic in anul de raportare.
12.2. Rd.1 "Venit anual" - se inscrie venitul anual determinat potrivit legii, corespunzator perioadei de inchiriere in scop turistic, din anul fiscal de raportare.
La stabilirea venitului anual se are in vedere suma inscrisa la rd. "Venitul anual" de la sectiunea C "Date privind venitul anual" din formularul "Fisa capacitatii de cazare", aprobat prin Ordinul presedintelui Agentiei Nationale de Administrare Fiscala nr. 398/2021 pentru aprobarea modelului, continutului si modalitatii de gestionare a formularului "Fisa capacitatii de cazare".
In situatia in care locuinta este detinuta in comun de mai multi proprietari, venitul anual se atribuie proportional cu cotele-parti pe care acestia le detin in acea proprietate sau in mod egal, in situatia in care acestea nu se cunosc, conform art.124 din Codul fiscal.
        12.3. Rd.2 "Impozit anual" - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd.1 "Venit anual".

    Sectiunea a 2-a "Date privind veniturile realizate din strainatate"
    Subsectiunea 1 "Date privind impozitul pe veniturile realizate din strainatate"
13. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice rezidente romane cu domiciliul in Romania si de catre persoanele fizice care indeplinesc conditiile mentionate la art. 59 alin. (2) si (2^1) din Codul fiscal, care au realizat, in anul 2024, venituri din strainatate, supuse impozitarii in Romania, cum ar fi: venituri din activitati independente, venituri din valorificarea drepturilor de proprietate intelectuala, venituri din cedarea folosintei bunurilor, venituri din activitati agricole, piscicultura, silvicultura, venituri sub forma de dividende, venituri sub forma de dobanzi, venituri din premii, venituri din jocuri de noroc, castiguri din transferul titlurilor de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si din transferul aurului de investitii, venituri din lichidarea unei persoane juridice, venituri din pensii, remuneratii/indemnizatii ale membrilor consiliului de administratie/administratorilor/cenzorilor si alte venituri similare, venituri din transferul proprietatilor imobiliare din patrimoniul personal, precum si alte venituri supuse impunerii potrivit titlului IV din Codul fiscal.
14. Subsectiunea se completeaza si de persoanele fizice rezidente romane cu domiciliul in Romania si persoanele fizice care indeplinesc conditiile mentionate la art. 59 alin. (2) si (2^1) din Codul fiscal care desfasoara activitate salariala in strainatate intr-un stat cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri si sunt platite pentru activitatea salariala desfasurata in strainatate de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania ori de un sediu permanent in Romania (veniturile salariale reprezinta cheltuiala deductibila a unui sediu permanent in Romania), in urmatoarele situatii, dupa caz:
a) in cazul in care persoana fizica a fost prezenta in strainatate pentru o perioada mai mare decat perioada prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul in care s-a desfasurat activitatea;
b) in cazul in care detasarea in strainatate a persoanei fizice a incetat inainte de perioada prevazuta in conventia de evitare a dublei impuneri, iar angajatorul nu mai poate efectua retinerea diferentelor de impozit, intrucat intre parti (angajat - angajator) nu mai exista relatii contractuale generatoare de venituri din salarii.
14.1. In vederea regularizarii impozitului pe salarii datorat in Romania pentru activitatea desfasurata in strainatate, persoanele fizice rezidente romane cu domiciliul in Romania si persoanele fizice care indeplinesc conditiile mentionate la art. 59 alin. (2) si (2^1) din Codul fiscal, care sunt platite pentru activitatea salariala desfasurata in strainatate de catre sau in numele unui angajator care este rezident in Romania sau are sediul permanent in Romania, au obligatia sa declare in Romania veniturile respective, la termenul prevazut de lege.
Urmatoarele documente justificative vor fi detinute de catre contribuabil, dupa caz:
a) documentul mentionat la art. 81 alin. (2) din Codul fiscal intocmit de angajatorul rezident in Romania ori de catre un sediu permanent in Romania care efectueaza plati de natura salariala din care sa rezulte venitul baza de calcul al impozitului;
b) contractul de detasare;
       c) documente justificative privind incetarea raportului de munca, dupa caz;
        d) certificatul de atestare a impozitului platit in strainatate de contribuabil, eliberat de autoritatea competenta a statului strain sau de catre platitorul de venit/agentul din strainatate care retine la sursa impozitul, sau orice alt document justificativ privind venitul realizat si impozitul platit in celalalt stat, eliberat de autoritatea competenta sau de catre platitorul de venit/agentul care retine la sursa impozitul, din tara in care s-a obtinut venitul, precum si orice alte documente, copii ale declaratiilor fiscale sau ale documentelor similare depuse la autoritatea competenta straina care pot sta la baza determinarii sumei impozitului platit in strainatate, pentru situatia in care dreptul de impunere a revenit statului strain.
        14.2. Veniturile din activitati dependente desfasurate in strainatate si platite de un angajator nerezident nu sunt impozabile in Romania, potrivit prevederilor Codului fiscal, nu se declara si nu fac obiectul creditului fiscal extern.
        15. Se completeaza cate o sectiune pentru fiecare tara - sursa a veniturilor si pentru fiecare sursa de venit realizat.
        16. Veniturile realizate din strainatate se supun impozitarii prin aplicarea cotelor de impozit asupra bazei de calcul determinate dupa regulile proprii fiecarei categorii de venit, in functie de natura acestuia, potrivit Codului fiscal si a Normelor metodologice date in aplicarea Codului fiscal.
        17. Contribuabilii care obtin venituri din strainatate au obligatia sa le declare in declaratie, precum si sa efectueze calculul si plata impozitului datorat, cu luarea in considerare a metodei de evitare a dublei impuneri, prevazuta de conventia de evitare a dublei impuneri.
        18. Persoanele fizice rezidente care, pentru acelasi venit si pentru aceeasi perioada impozabila, sunt supuse impozitului pe venit atat pe teritoriul Romaniei, cat si in statul strain cu care Romania are incheiata o conventie de evitare a dublei impuneri, iar respectiva conventie prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri metoda creditului au dreptul la deducerea din impozitul pe venit datorat in Romania a impozitului platit in strainatate, in limitele prevazute de Codul fiscal.
        19. Pentru contribuabilii persoane fizice rezidente care realizeaza un venit si care, potrivit conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu un alt stat, poate fi impus in celalalt stat, iar respectiva conventie prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri metoda scutirii, respectivul venit va fi scutit de impozit in Romania si se declara in declaratie.
        20. Creditul fiscal/Scutirea se acorda daca sunt indeplinite, cumulativ, urmatoarele conditii:
        a) se aplica prevederile conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate intre Romania si statul strain in care s-a platit impozitul;
        b) impozitul platit in strainatate, pentru venitul obtinut in strainatate, a fost efectiv platit de persoana fizica. Plata impozitului in strainatate se dovedeste printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competenta a statului strain respectiv sau de catre platitorul de venit/agentul care retine la sursa impozitul in situatia in care autoritatea competenta a statului strain nu elibereaza un astfel de document. Pentru veniturile pentru care nu se realizeaza retinerea la sursa, impozitul platit in strainatate de persoana fizica se dovedeste printr-un document justificativ, eliberat de autoritatea competenta a statului strain, sau prin copia declaratiei fiscale sau a documentului similar depuse/depus la autoritatea competenta straina insotita de documentatia care atesta plata acestuia, in situatia in care autoritatea competenta a statului strain nu elibereaza documentul justificativ;
        c) venitul pentru care se acorda credit fiscal/scutire face parte din una dintre categoriile de venituri prevazute la art. 61 din Codul fiscal.
        Documentele justificative privind venitul realizat si impozitul platit, eliberate de autoritatea competenta, respectiv de catre platitorul de venit/agentul care retine la sursa impozitul, din tara in care s-a obtinut venitul si cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri, precum si alte documente, copii ale declaratiilor fiscale sau ale documentelor similare depuse la autoritatea competenta straina care sunt utilizate pentru aplicarea metodelor de evitare a dublei impuneri prevazute in conventiile de evitare a dublei impuneri se pastreaza de catre contribuabil.
21. Veniturile din strainatate, precum si impozitul aferent, a carui plata in strainatate este atestata cu document justificativ eliberat de autoritatea competenta, respectiv de catre platitorul de venit/agentul care retine la sursa impozitul, din statul strain cu care Romania are incheiata conventie de evitare a dublei impuneri sau prin copia declaratiei fiscale sau a documentului similar depuse/depus la autoritatea competenta straina, exprimate in unitatile monetare proprii fiecarui stat, se vor transforma in lei la cursul de schimb mediu anual comunicat de Banca Nationala a Romaniei din anul de realizare a venitului respectiv.
Veniturile din strainatate realizate de persoanele fizice rezidente, precum si impozitul aferent, exprimate in unitati monetare proprii statului respectiv, dar care nu sunt cotate de Banca Nationala a Romaniei, se vor transforma astfel:
a) din moneda statului de sursa intr-o valuta de circulatie internationala, cum ar fi dolari S.U.A. sau euro, folosindu-se cursul de schimb din tara de sursa;
b) din valuta de circulatie internationala in lei, folosindu-se cursul de schimb mediu anual al acesteia, comunicat de Banca Nationala a Romaniei, din anul de realizare a venitului respectiv.

22. Modalitatea de completare a subsectiunii in cazul persoanelor fizice care au realizat venituri din strainatate

        Litera A "Date privind activitatea desfasurata"
        22.1. Rd.1 "Tara in care s-a realizat venitul" - se completeaza denumirea tarii in care contribuabilul a realizat venitul declarat.
        22.2. Rd.2 "Categoria de venit" - se bifeaza casuta corespunzatoare categoriei de venit realizat.
        a) Pentru transmiterea dreptului de proprietate si a dezmembramintelor acestuia cu titlu de mostenire, declaratia se depune de contribuabilii mostenitori in situatia in care succesiunea nu este dezbatuta si finalizata in termen de 2 ani de la data decesului autorului succesiunii, bifand, in acest caz, casuta "cu titlu de mostenire".
        b) Rubrica "Remuneratii/Indemnizatii ale membrilor consiliului de administratie/administratorilor/cenzorilor si alte venituri similare" - se bifeaza in cazul in care persoanele fizice obtin venituri din strainatate care au aceeasi natura ca veniturile (in bani sau in natura) asimilate salariilor, prevazute la art.76 alin.(2) din Codul fiscal, dar care nu sunt obtinute din desfasurarea unei activitati dependente.
        Sunt considerate astfel de venituri obtinute din strainatate cele care sunt similare celor obtinute din Romania ca:
        - sume primite de membrii directoratului, ai consiliului de supraveghere sau ai comisiei de cenzori;
        - remuneratii primite de directori in baza unui contract de mandat;
        - indemnizatia administratorilor, inclusiv indemnizatia asociatului unic;
        - sume din profitul net cuvenite administratorilor;
        - sume primite de reprezentanti in adunarea generala a actionarilor si in consiliile de administratie;
        - beneficiile in bani sau in natura obtinute in calitate de membru al consiliului de administratie/administrator/cenzor/fondator sau de membru al directoratului/consiliului de supraveghere;
        - oricare alte sume similare obtinute in calitate de membru al consiliului de administratie/administrator/cenzor/fondator sau de membru al directoratului/consiliului de supraveghere.
22.3. Rd.3 "Metoda de evitare a dublei impuneri" - se bifeaza, daca este cazul, metoda de evitare a dublei impuneri prevazuta de conventia de evitare a dublei impuneri incheiata de Romania cu statul in care s-a realizat venitul.
22.4. Rd.4 "Venit scutit in baza unui acord international la care Romania este parte" - se bifeaza de contribuabilii care realizeaza din strainatate venituri scutite in baza unui acord international la care Romania este parte.
22.5. Rd.5/Rd.6 "Data inceperii/incetarii activitatii" - se completeaza de catre contribuabilii care incep/inceteaza activitatea in cursul anului fiscal de raportare.

     22.6. Litera B "Date privind impozitul anual datorat"
         22.6.1. Rd.1 "Venit brut" - se inscrie suma (in lei) reprezentand venitul brut realizat din strainatate potrivit Codului fiscal, in anul fiscal de raportare.
        Persoanele fizice care realizeaza venituri din jocuri de noroc completeaza cate o sectiune pentru fiecare venit brut primit de la un organizator sau platitor de venituri din jocuri de noroc, supuse impunerii in Romania, potrivit Codului fiscal.
        22.6.2. Rd.2 "Cheltuieli deductibile/alte sume deductibile" - se inscrie, dupa caz, suma (in lei) reprezentand cheltuieli deductibile efectuate in scopul realizarii veniturilor sau alte sume deductibile din veniturile realizate din strainatate, potrivit Codului fiscal.
        22.6.3. Rd.3 "Venit net/Castig net anual" - se inscrie, dupa caz, suma reprezentand diferenta dintre venitul brut (rd.1) si cheltuielile aferente deductibile/alte sume deductibile (rd.2).
        Se completeaza numai daca venitul brut este mai mare decat cheltuielile deductibile/alte sume deductibile.
        Baza de calcul al impozitului pe venit datorat se determina dupa regulile proprii fiecarei categorii de venit, in functie de natura acestuia.
        In cazul salariului platit de angajatorul din Romania pentru activitatea desfasurata in strainatate, se inscrie venitul baza de calcul (in lei) aferent perioadei de detasare in strainatate, conform documentului mentionat la art. 81 alin.(2) din Codul fiscal, intocmit de angajator.
        In cazul transferului de titluri de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si al aurului de investitii, definit potrivit legii, se inscrie castigul net anual (in lei) reprezentand diferenta intre castigurile si pierderile inregistrate in cursul anului fiscal respectiv.
       22.6.4. Rd.4 "Pierdere fiscala/Pierdere neta anuala" - se inscrie, dupa caz, suma (in lei) reprezentand pierderea fiscala realizata din activitatea desfasurata in strainatate in anul fiscal de raportare reprezentand diferenta dintre cheltuielile deductibile (rd. 2) si venitul brut (rd. 1).
        Se completeaza numai daca cheltuielile deductibile sunt mai mari decat venitul brut.
        In cazul transferului de titluri de valoare si orice alte operatiuni cu instrumente financiare, inclusiv instrumente financiare derivate, precum si al aurului de investitii, definit potrivit legii, se inscrie pierderea neta anuala (in lei) reprezentand diferenta intre pierderile si castigurile inregistrate in cursul anului fiscal respectiv.
22.6.5. Rd.5 "Pierderi fiscale/nete anuale reportate din anii precedenti" - se inscrie suma reprezentand pierderi reportate din anii precedenti, conform legii.
Rd.6 "Pierdere fiscala compensata in anul de raportare" - se completeaza numai in situatia in care in anul de raportare s-a realizat venit net/castig net anual.
Pentru determinarea pierderii fiscale care se compenseaza in anul de raportare, contribuabilul procedeaza dupa cum urmeaza:
a) determina valoarea reprezentand 70% din venit net/castigul net anual (rd.3);
b) compara valoarea determinata potrivit lit.a) cu valoarea inscrisa la rd.5 "Pierderi fiscale/nete anuale reportate din anii precedenti";
c) in cazul in care, valoarea inscrisa la rd.5 este inferioara valorii determinate potrivit lit.a), la rd.6 se inscrie valoarea inscrisa la rd.5;
d) in cazul in care, valoarea inscrisa la rd.5 este mai mare sau egala cu valoarea determinata potrivit lit.a), la rd.6 se inscrie aceasta din urma valoare.
22.6.6. Rd.7 "Venit/Castig net anual impozabil" - se inscrie venitul/castigul net anual impozabil reprezentand diferenta dintre venitul/castigul net anual (rd.3) si pierderea fiscala compensata in anul de reportare (rd.6).
Pierderile fiscale anuale inregistrate in anii precedenti anului 2024, ramase necompensate la data de 31 decembrie 2023, se compenseaza din veniturile nete anuale sau, dupa caz, castigurile nete anuale realizate incepand cu anul 2024, pe perioada ramasa din cei 7 ani, in limita a 70% din veniturile nete anuale sau, dupa caz, castigurile nete anuale respective. Pentru aplicarea limitei de 70%, pierderile fiscale anuale inregistrate in anii precedenti anului 2024, ramase necompensate la data de 31 decembrie 2023, se cumuleaza cu pierderile fiscale anuale inregistrate incepand cu anul 2024.
        22.6.7. Rd.8 "Impozit pe venit datorat in Romania" - se inscrie suma (in lei) rezultata prin aplicarea cotei de impozitare prevazute de lege asupra sumei inscrise la rd. 7.
        In situatia in care conventia de evitare a dublei impuneri incheiata intre Romania si statul de realizare a venitului prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri metoda scutirii, se inscrie cifra zero.
        In situatia in care venitul obtinut este scutit in baza unui acord international la care Romania este parte, se inscrie cifra zero.
        Se inscrie cifra zero in situatia in care, in anul de raportare, s-a inregistrat pierdere fiscala sau venitul/castigul net anual este zero.
        22.6.8. Rd.9 "Impozit pe venit platit in strainatate" - se inscrie suma (in lei) reprezentand impozitul pe venit efectiv platit in strainatate.
        Se completeaza de catre contribuabilii care, pentru acelasi venit si pentru aceeasi perioada impozabila, sunt supusi impozitului pe venit, atat pe teritoriul Romaniei, cat si in strainatate.
        Rubrica se completeaza si de contribuabilii care realizeaza un venit care, conform prevederilor conventiei de evitare a dublei impuneri incheiate de Romania cu un alt stat si legislatiei Uniunii Europene, este impus in celalalt stat si respectiva conventie prevede ca metoda de evitare a dublei impuneri "metoda scutirii".
        22.6.9. Rd.10 "Credit fiscal" - creditul fiscal se stabileste de catre contribuabil la nivelul impozitului platit in strainatate, aferent venitului din sursa din strainatate, dar nu poate fi mai mare decat partea de impozit pe venit datorat in Romania, aferenta venitului impozabil din strainatate.
        Impozitul platit in strainatate care se deduce din impozitul pe venit datorat in Romania este limitat la partea de impozit pe venit datorat in Romania.
        Creditul se stabileste din impozitul pe venit calculat pentru anul in care impozitul a fost platit statului strain, daca exista documentatia corespunzatoare, conform prevederilor legale, care atesta plata impozitului in strainatate.
        22.6.10. Rd.11 "Diferenta de impozit de plata" - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre impozitul pe venit datorat in Romania (rd. 8) si creditul fiscal (rd. 10).
        Se completeaza numai daca impozitul pe venit datorat in Romania este mai mare decat creditul fiscal.
        In situatia in care creditul fiscal (rd.10) este mai mare sau egal decat impozitul pe venit datorat in Romania (rd. 8), se inscrie cifra zero.

          Subsectiunea a 2-a "Date privind contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate datorate pentru venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfasurata in strainatate"
        23. Subsectiunea se completeaza de catre persoanele fizice care au realizat in anul 2024 venituri reprezentand remuneratii, indemnizatii si alte venituri similare, precum si orice alte avantaje, in bani si/sau in natura, obtinute din strainatate in calitate de membri ai consiliului de administratie, membri ai directoratului, membri ai consiliului de supraveghere, administratori, directori, cenzori, membri fondatori, reprezentanti in adunarea generala a actionarilor sau orice alte activitati desfasurate in functii similare pentru activitatea desfasurata in strainatate la angajatori/platitori de venit care nu au sediul permanent si nu sunt rezidenti fiscali in Romania si care au obligatia de a calcula si plati contributia de asigurari sociale si/sau contributia de asigurari sociale de sanatate potrivit art. 139^1 si art. 157^2 din Codul fiscal.
        In vederea declararii contributiei de asigurari sociale si/sau contributiei de asigurari sociale de sanatate, subsectiunea se completeaza dupa cum urmeaza:
        Rd.1 "Baza anuala de calcul al CAS" - se completeaza baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale, respectiv castigul brut realizat din venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfasurata in strainatate, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte.
        Rd.2 "CAS datorata" - se completeaza contributia de asigurari sociale determinata prin aplicarea cotei de contributie de 25%, prevazuta la art. 138 lit. a) din Codul fiscal, asupra bazei de calcul prevazute la rd. 1.
        Rd.3 "Baza anuala de calcul al CASS" - se completeaza baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate, respectiv castigul brut realizat din venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfasurata in strainatate, cu respectarea prevederilor legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte.
        Rd.4 "CASS datorata" - se completeaza valoarea rezultata prin aplicarea cotei de contributie de 10%, prevazuta la art. 156 din Codul fiscal, asupra sumei inscrise la rd. 3.
 
        Sectiunea a 3-a "Date privind contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate datorate"
        Subsectiunea 1 "Date privind contributia de asigurari sociale datorata"
24. Subsectiunea se completeaza de catre:
24.1. Persoanele fizice care indeplinesc conditiile cumulative de mai jos, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte:
        a) au realizat in anul fiscal 2024 venituri din activitati independente (venituri din activitati de productie, comert, prestari de servicii, din profesii liberale si contracte de activitate sportiva, cu exceptiile prevazute de lege) si/sau venituri din drepturi de proprietate intelectuala, cu exceptia celor prevazute la art. 72 alin. (3) din Codul fiscal, din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri; si
b) au estimat pentru anul 2024 un venit net/brut anual cumulat din veniturile prevazute la lit. a), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, mai mic decat nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar venitul net/brut anual cumulat realizat este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, in vigoare la data depunerii declaratiei prevazute la art. 120 din Codul fiscal.
24.2 Persoanele fizice care au realizat venituri din drepturi de proprietate intelectuala sau venituri in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care contributia retinuta de catre platitorul de venit  a fost  stabilita la o baza de calcul mai mica decat nivelul a 24 de salarii minime brute pe tara, iar nivelul venitului net sau brut, dupa caz, cumulat realizat este cel putin egal cu 24 de salarii minime brute pe tara, prevazute la art.151 alin. (6^1) din Codul fiscal.    
25. Incadrarea in plafonul anual de cel putin 12 salarii minime brute pe tara se efectueaza prin cumularea veniturilor nete/brute si/sau a normelor anuale de venit din activitati independente, a venitului brut realizat in baza contractelor de activitate sportiva, precum si a veniturilor nete din drepturi de proprietate intelectuala determinate potrivit art. 72 si 73 din Codul fiscal, realizate in anul fiscal de impunere.
Pentru anul fiscal 2024 la stabilirea plafonului minim anual se utilizeaza nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata de 3.300 lei prevazut in Hotararea Guvernului nr. 900/2023 pentru stabilirea salariului minim brut pe tara garantat in plata, potrivit prevederilor art. 135^1 alin (3) din Codul fiscal.
Subsectiunea se completeaza in mod corespunzator si de persoanele fizice scutite de la plata impozitului pe venit, potrivit art. 60 din Codul fiscal, daca indeplinesc conditiile de mai sus.
        26. Persoanele fizice nu datoreaza contributia de asigurari sociale in urmatoarele situatii:
        26.1. in situatia in care au estimat pentru anul fiscal 2024 un venit net/brut anual cumulat din veniturile prevazute la pct. 24.1 lit. a), din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri, cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, iar venitul net/brut anual cumulat realizat este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara.     
Fac exceptie contribuabilii care au optat pentru plata contributiei. In acest caz, contributia platita nu se restituie, aceasta fiind valorificata la stabilirea elementelor necesare determinarii pensiei, potrivit legii;
        26.2. in situatia in care persoanele sunt asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale si nu au obligatia asigurarii in sistemul public de pensii, potrivit legii, precum si in situatia in care au calitatea de pensionari;
        26.3. in situatia in care realizeaza venituri din salarii si asimilate salariilor, pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala;
       26.4. in situatia in care, potrivit legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, nu datoreaza contributii de asigurari sociale in Romania.
27. Persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala/venituri in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care impozitul se retine la sursa, potrivit legii, au obligatia de a completa subsectiunea daca nivelul venitului realizat pe fiecare sursa de venit este sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, iar nivelul venitului net/brut cumulat este cel putin egal cu 12 salarii minime brute pe tara.
28. Persoanele fizice care realizeaza, de la mai multi platitori, venituri din drepturi de proprietate intelectuala sau in baza contractelor de activitate sportiva, sub nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, dar cumulate, aceste venituri se situeaza peste nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, si au depus la organul fiscal Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice, iar in cursul anului au incheiat cu un platitor de venit un contract a carui valoare este peste plafonul de 12 salarii minime brute pe tara (pentru care, potrivit legii, nu se aplica retinerea la sursa a contributiei), au obligatia de a completa subsectiunea in vederea stabilirii contributiei de asigurari sociale datorate.
29. Persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala/venituri in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care platitorul de venit are obligatia sa calculeze, sa retina, sa plateasca si sa declare contributia de asigurari sociale, conform contractului incheiat intre parti, nu au obligatia depunerii formularului 212 "Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice" - capitolul I "Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul 2024", cu exceptia de la pct.24.2.       
30. Contribuabilii care au inceput o activitate in luna decembrie depun "Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice" - capitolul I "Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul 2024" pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor.
        31. In vederea stabilirii contributiei de asigurari sociale, sectiunea 3 "Date privind contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate datorate" subsectiunea 1 "Date privind contributia de asigurari sociale datorata" se completeaza dupa cum urmeaza:
31.1. Casuta  "Am realizat venituri intre 12 salarii minime brute, inclusiv si 24 salarii minime brute" - se bifeaza daca nivelul venitului realizat in anul de impunere este  intre 12 salarii minime brute, inclusiv si 24 de salarii minime brute pe tara; 
31.2. Casuta "Am realizat venituri cel putin egale cu 24 salarii minime brute"- se bifeaza daca nivelul venitului anual realizat in anul de impunere este de peste 24 salarii minime brute pe tara, inclusiv; 
31.3. Rd.1 "Total venituri  anuale realizatedin activitati independente si drepturi de proprietate intelectuala, potrivit art.148 alin.(2) din Codul fiscal" - se completeaza suma veniturilor anuale nete/brute si/sau normelor anuale de venitrealizate din Romania si din afara Romaniei, din categoriile de la pct. 24.1 lit. a), cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania.
31.4. Rd.2 "Baza anuala de calcul al CAS (Venit ales pentru plata CAS)" - se completeaza baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale, respectiv venitul ales de contribuabil, care nu poate fi mai mic decat nivelul a 12, respectiv 24 salarii minime brute pe tara, in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia, dupa caz.
Pentru anul fiscal 2024 la stabilirea plafonului minim anual se utilizeaza nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata de 3.300 lei prevazut in Hotararea Guvernului nr. 900/2023 pentru stabilirea salariului minim brut pe tara garantat in plata, potrivit prevederilor art. 135^1 alin (3) din Codul fiscal.
31.5. Rd.3 "CAS datorata" - se completeaza contributia de asigurari sociale determinata prin aplicarea cotei de contributie de 25%, prevazuta la art. 138 lit. a) din Codul fiscal, asupra bazei de calcul prevazute la rd. 2.
31.6. Rd.4 "CAS retinuta de platitorul de venit  conform art.151 alin. (6^1) din Codul fiscal" - se inscrie contributia de asigurari sociale retinuta de platitorul de venit, care a fost  stabilita la o baza de calcul mai mica decat nivelul a 24 de salarii minime brute pe tara, iar nivelul venitului net sau brut, dupa caz, cumulat realizat este cel putin egal cu 24 de salarii minime brute pe tara, potrivit art.151 alin. (6^1) din Codul fiscal.
31.7. Rd.5 "Diferenta stabilita in plus" (rd.3 - rd.4 ) - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre contributia de asigurari sociale stabilita (rd.3) si contributia de asigurari sociale retinuta de platitorul de venit conform art.151 alin.(6^1) din Codul fiscal (rd.4) . In situatia in care  rd. 4 nu este completat se preia suma inscrisa la rd.3
       
Subsectiunea a 2-a "Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate datorata"
A. Stabilirea si declararea contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din activitati independente prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) din Codul fiscal
32. Subsectiunea se completeaza de catre: 
32.1. Persoanele fizice care au realizat in anul 2024, venituri din activitati independente (venituri din activitati de productie, comert, prestari de servicii, din profesii liberale, cu exceptiile prevazute de lege), altele decat cele realizate in baza contractelor de activitate sportiva, care datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, la o baza anuala de calcul reprezentand venitul net anual realizat/brut sau norma anuala de venit,  respectiv norma anuala de venit ajustata, dupa caz, care nu poate fi mai mare decat cea corespunzatoare unei baze anuale de calcul egala cu nivelul de 60 de salarii minime brute pe tara in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.
32.2 Persoanele fizice care au realizat in anul 2024 venituri din activitati independente, in situatia in care baza de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate, cumulata din una sau mai multe surse de venit din activitati independente (venituri din activitati de productie, comert, prestari de servicii, din profesii liberale si contracte de activitate sportiva, cu exceptiile prevazute de lege), corespunzatoare veniturilor estimate/realizate sau pentru care s-a aplicat retinerea la sursa in cursul anului, dupa caz, este mai mica decat cea corespunzatoare unei baze de calcul egale cu nivelul de 6 salarii minime brute pe tara in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.
32.3. Persoanele fizice care, in cursul anului de realizare a veniturilor, au  realizat venituri din contracte de activitate sportiva de la mai multi platitori de venituri prevazuti la art. 68^1 alin. (2) din Codul fiscal, pentru care contributia de asigurari sociale de sanatate retinuta la sursa este mai mare decat cea corespunzatoare unei baze de calcul egale cu nivelul de 60 de salarii minime brute pe tara in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120. 
33. Subsectiunea nu se completeaza de catre:
        a) persoanele fizice exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, prevazute la art. 154 din Codul fiscal;
        b) persoanele care, potrivit legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, nu datoreaza contributii de asigurari sociale de sanatate in Romania.
c) persoanele fizice pentru care baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate cumulata din una sau mai multe surse de venit din cele prevazute la pct.32.1, corespunzatoare veniturilor nete anuale estimate/norma de venit, este egala cu cea corespunzatoare veniturilor nete anuale realizate/norma de venit si este cuprinsa intre nivelul de 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120 inclusiv, si cel mult nivelul de 60 de salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.
34. In vederea declararii contributiei de asigurari sociale de sanatate, sectiunea 3 "Date privind contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate datorate" subsectiunea 2 "Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate datorata" se completeaza dupa cum urmeaza:
34.1. La rubrica 2.1."CASS datorata pentru veniturile din activitati independente prevazute la art.155 alin.(1) lit.b) din Codul fiscal":
34.1.1. Rd.1 "Total venit anual cumulat din activitati independente stabilit potrivit art.170 alin.(1) din Codul fiscal” - se completeaza cu suma veniturilor nete anuale realizate/brute sau norma anuala de venit, respectiv norma anuala de venit ajustata, dupa caz, din una sau mai multe surse din activitati independente, inclusiv cele realizate in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care se aplica retinerea la sursa a contributiei de asigurari sociale de sanatate.
34.1.2. Rd.2 "Baza anuala de calcul al CASS" - se completeaza cu suma veniturilor  nete anuale realizate/brute sau norma anuala de venit, respectiv norma anuala de venit ajustata, dupa caz, din una sau mai multe surse din activitati independente, inclusiv cele realizate in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care se aplica retinerea la sursa a contributiei de asigurari sociale de sanatate, cu respectarea urmatoarelor conditii:
34.1.2.1 Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate nu poate fi mai mare decat cea corespunzatoare unei baze anuale de calcul egala cu nivelul de 60 salarii minime brute pe tara in vigoare la data de 25 mai inclusiv a anului 2024.
34.1.2.2 Baza anuala de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate nu poate fi mai mica decat cea corespunzatoare unei baze anuale de calcul egala cu nivelul de 6 salarii minime brute pe tara in vigoare la data de 25 mai inclusiv a anului 2024. 
34.1.2.3 Prin exceptie de la 34.1.2.2 baza anuala de calcul poate fi mai mica decat nivelul de 6 salarii minime brute pe tara in urmatoarele situatii: 
a) persoana fizica a realizat:
        a.1) salarii si asimilate salariilor la un nivel cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare in perioada in care au fost realizate veniturile; 
a.2) venituri din drepturi de proprietate intelectuala, din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit titlului II sau titlului III, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 din Codul fiscal, din cedarea folosintei bunurilor, din activitati agricole, silvicultura si piscicultura, venituri din investitii si/sau din alte surse, pentru care datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la un nivel cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120.
b) persoana fizica s-a incadrat in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate prevazute la art. 154 alin. (1) lit. a) - c) si e) - g).
34.1.2.4 La determinarea bazei anuale de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate nu se iau in considerare pierderile fiscale anuale prevazute la art. 118 din Codul fiscal.
34.1.2.5 Pentru anul fiscal 2024 la stabilirea plafoanelor de la pct. 34.1.2.1 si pct. 34.1.2.2 se utilizeaza nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata de 3.300 lei prevazut in Hotararea Guvernului nr. 900/2023 pentru stabilirea salariului minim brut pe tara garantat in plata, potrivit prevederilor art. 135^1 alin (3) din Codul fiscal.
34.1.3. Rd.3 "CASS datorata" - se completeaza cu valoarea rezultata prin aplicarea cotei de contributie de 10%, prevazuta la art. 156 din Codul fiscal, asupra bazei anuale de calcul al CASS  stabilita la pct. 34.1.2.
34.1.4. Rd.4 "CASS retinuta de platitorul de venit conform art.174 alin. (6) din Codul fiscal" - se inscrie contributia de asigurari sociale de sanatate retinuta de platitorul de venit in cursul anului, pentru contribuabilii care au realizat venituri in baza contractelor de activitate sportiva.
34.1.5. Rd.5 "Diferenta stabilita in plus" (rd.3 - rd.4) -  se inscrie suma reprezentand diferenta dintre contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de la rd.3 si contributia de asigurari sociale de sanatate retinuta de platitorul de venit in cursul anului de la rd.4. In situatia in care  rd. 4 nu este completat se preia suma inscrisa la rd.3. 
34.1.6. Rd.6 "Diferenta stabilita in minus" (rd.4 - rd.3) -  se inscrie suma reprezentand diferenta dintre contributia de asigurari sociale de sanatate retinuta de platitorul de venit in cursul anului de la rd.4 si contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de la rd.3. 
34.1.7. Rd.7 "CASS retinuta de platitorii de venituri conform art.174 alin. (7) din Codul fiscal" - se inscrie contributia de asigurari sociale de sanatate retinuta de platitorii de venituri, pentru contribuabilii care au realizat numai venituri in baza contractelor de activitate sportiva, pentru care, contributia de asigurari sociale de sanatate retinuta de catre platitorii de venituri a fost mai mare decat cea corespunzatoare unei baze de calcul egale cu nivelul de 60 de salarii minime brute pe tara in vigoare la data de 25 mai inclusiv a anului 2024. 
34.1.8. Rd.8 "Diferenta stabilita in minus"-  se inscrie suma reprezentand diferenta dintre contributia de asigurari sociale de sanatate retinuta de platitorii de venituri si contributia de asigurari sociale de sanatate calculata la baza de calcul egala cu nivelul de 60 de salarii minime brute pe tara ( suma de la rd.7 - 19.800 lei ).
Diferenta de contributie de asigurari sociale de sanatate rezultata in urma recalcularii, stabilita la rd.8, diminuata cu impozitul pe venit aferent, se compenseaza/restituie, dupa caz, potrivit prevederilor art. 167, respectiv art. 168 din Legea nr. 207/2015 privind Codul de procedura fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare.
ATENTIE! Rd.7 si rd.8 se completeaza numai de persoanele fizice care au realizat venituri din contracte de activitate sportiva de la mai multi platitori de venituri si contributia de asigurari sociale de sanatate retinuta la sursa de catre acestia este mai mare decat cea corespunzatoare unei baze de calcul egale cu nivelul de 60 de salarii minime brute pe tara in vigoare la data de 25 mai inclusiv a anului 2024.

B. Stabilirea si declararea contributiei de asigurari sociale de sanatate in cazul persoanelor fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit titlului II sau titlului III din Codul fiscal, cedarea folosintei bunurilor, activitati agricole, silvicultura si piscicultura, venituri din investitii si/sau din alte surse, prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c) - h) din Codul fiscal
35.Subsectiunea se completeaza de catre: 
35.1. Persoanele fizice care au estimat in anul fiscal 2024 un venit anual net /brut sau norma anuala de venit, cumulat din una sau mai multe surse si/sau categorii de venituri mai mic decat nivelul a 6, 12 sau 24 salarii minime brute pe tara, dupa caz, din urmatoarele categorii, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania:
a) venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
b) venituri din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit titlului II sau titlului III din Codul fiscal, pentru care sunt aplicabile prevederile art. 125 din Codul fiscal;
c) venituri din cedarea folosintei bunurilor;
d) venituri din activitati agricole, silvicultura si piscicultura;
e) venituri din investitii;
    f) venituri din alte surse,
iar venitul anual net/brut sau norma anuala de venit  cumulat realizat este cel putin egal cu nivelul a 6 salarii minime pe tara, in vigoare in anul pentru care se datoreaza contributia.
35.2. Persoanele fizice care au realizat in anul fiscal 2024 venituri din drepturi de proprietate intelectuala, in baza contractelor de activitate sportiva, din arenda, din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlurilor II sau III, pentru care impozitul se retine la sursa, pentru care, contributia de asigurari sociale de sanatate retinuta de catre platitorul de venit a fost  stabilita la o baza de calcul mai mica decat nivelul a 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, iar nivelul venitului net sau brut, dupa caz, cumulat realizat este cel putin egal cu 12, respectiv 24 de salarii minime brute pe tara, prevazute la art.174 alin. (6^1) din Codul fiscal.
35.3. Subsectiunea nu se completeaza de catre:
        a) persoanele fizice exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, prevazute la art. 154 din Codul fiscal;
b) persoanele care, potrivit legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, nu datoreaza contributii de asigurari sociale de sanatate in Romania;
c) persoanele fizice, in situatia in care venitul realizat se incadreaza in acelasi plafon cu venitul estimat declarat in formularul 212 „Declaratie unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - capitolul II. 
35.4. In cazul in care persoanele fizice care au estimat ca realizeaza in anul fiscal 2024 veniturile de la pct.35.1 peste plafonul minim de 6 salarii minime au realizat un venit anual net/brut sau norma anuala de venit cumulat sub nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, acestea datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la o baza de calcul egala cu 6 salarii minime brute pe tara si depun declaratia unica pana la data de 25 mai inclusiv a anului urmator celui de realizare a veniturilor, in vederea definitivarii contributiei de asigurari sociale de sanatate. Prin exceptie persoanele fizice mentionate nu au obligatia depunerii declaratiei unice in cazul in care in anul de realizare a veniturilor:
a) au obtinut venituri din salarii si asimilate salariilor pentru care datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la un nivel cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara in vigoare in perioada in care au fost realizate veniturile;
        b) s-au incadrat in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate prevazute la art. 154 alin. (1);
c) au obtinut venituri din activitati independente  prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b) pentru care datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate la un nivel cel putin egal cu 6 salarii minime brute pe tara, in vigoare la data de 25 mai inclusiv a anului 2024. 
35.5. Persoanele fizice care au estimat ca realizeaza in anul fiscal 2024 venituri peste plafonul minim de 6 salarii minime si care au procedat la corectarea declaratiei initiale, prin depunerea unei declaratii rectificative, ca urmare a realizarii de venituri sub plafonul minim au obligatia depunerii "Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice" - capitolul I, pana la data de 25 mai inclusiv a anului 2024.
36. Incadrarea in plafonul anual de cel putin 6, 12 sau 24 salarii minime brute pe tara, in vigoare la  la data de 25 mai inclusiv a anului 2024, se efectueaza prin cumularea urmatoarelor:
        - veniturile nete/brute/normele de venit realizate din categoriile de la pct. 35.1 lit. a) - d);
       - venitul si/sau castigul net din investitii, stabilit conform art. 94 - 97 din Codul fiscal;
In cazul veniturilor din dobanzi se iau in calcul sumele platite, diminuate cu impozitul retinut, iar in cazul veniturilor din dividende se iau in calcul dividendele platite, diminuate cu impozitul retinut, distribuite incepand cu anul 2018;
- venitul brut si/sau venitul impozabil din alte surse, stabilit potrivit art. 114 - 116 din Codul fiscal.
Pentru anul fiscal 2024 la stabilirea plafonului minim anual se utilizeaza nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata de 3.300 lei prevazut in Hotararea Guvernului nr. 900/2023 pentru stabilirea salariului minim brut pe tara garantat in plata, potrivit prevederilor art. 135^1 alin (3) din Codul fiscal.
37. Sunt exceptate de la completarea si depunerea declaratiei persoanele fizice care au realizat in anul fiscal de impunere venituri cel putin la nivelul a 6 salarii de baza minime brute pe tara, din categoriile:
        - venituri din drepturi de proprietate intelectuala;
        - venituri in baza contractelor de activitate sportiva;
         - venituri din arenda;
- venituri din asocieri cu persoane juridice, contribuabili potrivit titlului II sau titlului III din Codul fiscal, 
pentru care contributia se retine la sursa de catre platitorul de venit.
Fac exceptie persoanele mentionate la pct.35.2 .
38. Persoanele fizice care au estimat un venit net/brut anual, cumulat pe fiecare sursa si/sau categorie de venit, din cele mentionate la pct.37, sub nivelul a 6 salarii minime brute pe tara in vigoare la data depunerii declaratiei prevazute la art. 120 din Codul fiscal, dar venitul net/brut anual cumulat realizat este cel putin egal cu nivelul plafonului minim, au obligatia depunerii "Declaratiei unice privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - capitolul I. Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul 2024", pana la data de 25 mai inclusiv a anului 2024. 
39. Persoanele care incep o activitate in luna decembrie depun "Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - capitolul I. Date privind impozitul pe veniturile realizate si contributiile sociale datorate pentru anul 2024", pana la data de 25 mai inclusiv a anului 2024. 
40. In vederea declararii contributiei de asigurari sociale de sanatate, sectiunea 3 "Date privind contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate datorate", subsectiunea 2 "Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate datorata", se completeaza dupa cum urmeaza:
     40.1. La rubrica 2.2.„CASS datorata pentru veniturile din drepturi de proprietate intelectuala, asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit titlului II sau titlului III din Codul fiscal, cedarea folosintei bunurilor, activitati agricole, silvicultura si piscicultura, venituri din investitii si/sau din alte surse prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c) - h) din Codul fiscal”:
     40.1.1. Casuta "Am realizat venituri intre 6 salarii minime brute, inclusiv si 12 salarii minime brute" - se bifeaza in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 6  salarii minime brute pe tara, inclusiv si 12 salarii minime brute pe tara;
40.1.2. Casuta "Am realizat venituri intre 12 salarii minime brute, inclusiv si 24 salarii minime brute"- se bifeaza  in cazul veniturilor realizate cuprinse intre 12 salarii minime brute pe tara, inclusiv si 24 salarii minime brute pe tara;
40.1.3. Casuta "Am realizat venituri cel putin egale cu 24 salarii minime brute"- se bifeaza in cazul veniturilor realizate de peste 24 de salarii minime brute pe tara, inclusiv.
40.1.4. Tabelul de la pct. 1 "Venituri realizate pentru incadrarea ca platitor de CASS" - se completeaza cu suma veniturilor realizate din Romania si din afara Romaniei, entru fiecare din categoriile de la pct.35.1, cu respectarea legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale, precum si a acordurilor privind sistemele de securitate sociala la care Romania este parte, pentru care exista obligatia declararii in Romania.  
40.1.5.  Rd. 2 "Baza anuala de calcul al CASS" se completeaza cu:
- suma reprezentand plafonul minim de 6, 12 sau 24 salarii minime pe tara, in vigoare pentru anul pentru care se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, in cazul in care venitul anual net /brut sau norma anuala de venit cumulat realizat este mai mare sau cel putin egal cu plafonul minim stabilit, potrivit legii;
- suma reprezentand baza de calcul echivalenta cu 6 salarii minime brute pe tara, in cazul persoanelor fizice aflate in situatia in care au estimat un venit anual net/brut sau norma anuala de venit cumulat peste nivelul a 6 salarii minime brute pe tara, iar venitul anual net/brut sau norma anuala de venit cumulat realizat este sub nivelul a 6 salarii minime brute pe tara si care in anul fiscal precedent de impunere nu au avut calitatea de salariat si nu s-au incadrat in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate.
Pentru anul fiscal 2024 la stabilirea plafonului minim anual se utilizeaza nivelul salariului minim brut pe tara garantat in plata de 3.300 lei prevazut in Hotararea Guvernului nr. 900/2023 pentru stabilirea salariului minim brut pe tara garantat in plata, potrivit prevederilor art. 135^1 alin (3) din Codul fiscal.
40.1.6. Rd. 3 "CASS datorata" - se completeaza cu valoarea rezultata prin aplicarea cotei de contributie de 10%, prevazuta la art. 156 din Codul fiscal, asupra sumei inscrise la rd. 2.
40.1.7. Rd. 4 "CASS retinuta de platitorul de venit conform art.174^1 alin.(8) din Codul fiscal" - se inscrie contributia de asigurari sociale de sanatate retinuta de platitorul de venit, pentru contribuabilii care au realizat venituri din drepturi de proprietate intelectuala,  din arenda, din asocieri cu persoane juridice contribuabili potrivit titlurilor II sau III, pentru care, contributia de asigurari sociale de sanatate retinuta de catre platitorul de venit a fost  stabilita la o baza de calcul mai mica decat nivelul a 12 sau 24 de salarii minime brute pe tara, iar nivelul venitului net sau brut, dupa caz, cumulat realizat este cel putin egal cu 12, respectiv 24 de salarii minime brute pe tara, potrivit art.174^1 alin. (8) din Codul fiscal.
40.1.8. Rd. 5 "Diferenta stabilita in plus" (rd.3 - rd.4) -  se inscrie suma reprezentand diferenta dintre contributia de asigurari sociale de sanatate datorata si contributia retinuta de platitorul de venit. In situatia in care  rd. 4 nu este completat se preia suma inscrisa la rd.3.

Sectiunea a 4-a "Stabilirea impozitului anual datorat pe venitul net anual impozabil realizat din activitati independente, impus in sistem real"
41. Sectiunea se completeaza de contribuabilii care in anul 2024 au realizat venituri din activitati independente, impuse in sistem real.

Rd.1 "Suma veniturilor nete recalculate din activitati independente, impuse in sistem real" - se inscrie suma veniturilor nete anuale recalculate, inscrise la rd.7 de la litera B “Date privind impozitul anual datorat”, subsectiunea 1, sectiunea 1, capitolul I din formular.
Rd.2 "CAS deductibila" - se inscrie suma reprezentand contributia de asigurari sociale deductibila potrivit art.118 din Codul fiscal (rd.5 de la subsectiunea 4.1) .
Rd.3 "CASS deductibila" - se inscrie suma reprezentand  contributia de asigurari sociale de sanatate deductibila potrivit art.118 din Codul fiscal (rd.6 de la subsectiunea 4.2) . 
     Rd.4 "Venit net anual impozabil" - se inscrie suma veniturilor nete anuale recalculate (rd. 1) din care se deduc contributia de asigurari sociale (rd.2) si contributia de asigurari sociale de sanatate (rd.3). 
Nivelul contributiei de asigurari sociale si al contributiei de asigurari sociale de sanatate deductibile potrivit art.118 alin.(2) lit.b) din Codul fiscal, nu poate depasi nivelul venitului net anual recalculat.
     Rd.5 "Venit net anual impozabil redus" - se completeaza in cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat cu venitul net anual impozabil (rd. 4) redus proportional cu numarul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului.
Rd.6 "Total impozit anual datorat" - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 4 "Venit net anual impozabil" .
In cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd.5 "Venit net anual impozabil redus".

Subsectiunea 4.1 "Stabilirea contributiei de asigurari sociale deductibile pentru calculul impozitului pe venit, potrivit art.118 din Codul fiscal"
Rd.1 "Suma veniturilor nete anuale din activitati independente determinate in sistem real" - se completeaza totalul veniturilor nete anuale din activitati independente, impuse in sistem real inscrise la rd.3 "Venit net anual" de la lit.B, subsectiunea 1, sectiunea 1 din formular.
Rd.2 "Total venituri anuale realizate din activitati independente si drepturi de proprietate intelectuala, potrivit art. 148 alin. (2) din Codul fiscal" - se completeaza cu suma veniturilor nete si/sau a normelor anuale de venit din activitati independente determinate potrivit art. 68 si 69, a venitului brut realizat in baza contractelor de activitate sportiva potrivit art. 68^1, precum si a veniturilor nete din drepturi de proprietate intelectuala determinate potrivit art. 72 si 73, realizate in anul curent, potrivit art. 148 alin. (2) din Codul fiscal.
Rd.3 "Ponderea venitului net anual determinat in sistem real in total venituri cumulate potrivit art. 148 alin. (2) din Codul fiscal (rd.1/rd.2)" - se stabileste prin raportarea sumei veniturilor nete din activitati independente, impuse in sistem real de la rd. 1 la suma veniturilor anuale nete si/sau a normelor anuale de venit din activitati independente determinate potrivit art. 68 si 69, a venitului brut realizat in baza contractelor de activitate sportiva potrivit art. 68^1, precum si a veniturilor nete din drepturi de proprietate intelectuala determinate potrivit art. 72 si 73, realizate in anul curent, de la rd.2 (rd.1/rd.2).
Rd.4 "CAS datorata" - se completeaza cu contributia de asigurari sociale datorata, potrivit legii. In situatia in care Subsectiunea 1 "Date privind contributia de asigurari sociale datorata" de la  Sectiunea a 3-a "Date privind contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate datorate" a fost completata, se inscrie suma de la rd. 3 "CAS datorata" din subsectiunea mentionata 
Rd.5 "CAS deductibila (rd.3 x rd.4)" - se completeaza suma rezultata prin aplicarea valorii reprezentand ponderea venitului net anual determinat in sistem real de la rd.3 asupra sumei reprezentand contributia de asigurari sociale datorata, de la rd.4.

Subsectiunea 4.2 "Stabilirea contributiei de asigurari sociale de sanatate deductibile pentru calculul impozitului pe venit, potrivit art.118 din Codul fiscal "

Rd.1"Suma veniturilor nete anuale din activitati independente determinate in sistem real" - se completeaza totalul veniturilor nete anuale din activitati independente, impuse in sistem real inscrise la rd.3 "Venit net anual" de la lit.B, subsectiunea 1, sectiunea 1 din formular.
Rd.2 "Total venit anual cumulat din activitati independente stabilit potrivit art.170 alin. (1) din Codul fiscal" - se completeaza cu suma veniturilor nete anuale realizate/brute sau norma anuala de venit, respectiv norma anuala de venit ajustata, dupa caz, stabilite potrivit art. 68, 68^1 si 69 din Codul fiscal .
Rd.3 "Ponderea venitului net anual determinat in sistem real in total venit anual cumulat potrivit art. 170 alin. (1) din Codul fiscal (rd.1/rd.2)"  - se stabileste prin raportarea sumei veniturilor nete anuale din activitati independente determinate in sistem real de la rd. 1 la venitul anual cumulat din activitati independente stabilit potrivit potrivit art.170 alin. (1) din Codul fiscal de la rd.2. (rd.1/rd.2).
Rd.4 "CASS datorata" - se completeaza cu contributia de asigurari sociale de sanatate datorata, potrivit legii. In situatia in care Subsectiunea 2.1 "CASS datorata pentru veniturile din activitati independente prevazute la art.155 alin.(1) lit.b) din Codul fiscal" de la Sectiunea a 3-a "Date privind contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate datorate" a fost completata, se inscrie suma de la rd. 3 "CASS datorata" din subesctiunea mentionata.
Rd.5 "CASS calculata asupra veniturilor nete/brute realizate sau norma anuala de venit, potrivit art.174 alin. (1) din Codul fiscal" - se completeaza cu suma stabilita prin  aplicarea cotei de contributie prevazute la art. 156 din Codul fiscal asupra venitului anual cumulat reprezentand venitul net anual realizat/brut sau norma anuala de venit, respectiv norma anuala de venit ajustata, dupa caz, stabilite potrivit art. 68, 68^1 si 69, dupa caz. 
ATENTIE! - Rd.5 se completeaza in situatia in care persoanele fizice au realizat veniturile mentionate sub nivelul de 6 salarii minime brute pe tara (19.800 lei) si datoreaza contributie de asigurari sociale de sanatate la nivelul plafonului minim de 6 salarii minime brute pe tara (1.980 lei), potrivit art. 174 alin. (5) din Codul fiscal. 
Rd.6 "CASS deductibila (rd.3 x rd.4 sau rd.3 x rd.5)"- se completeaza valoarea rezultata prin aplicarea ponderii venitului net anual determinat in sistem real de la rd.3 asupra contributiei de asigurari sociale de sanatate datorata, de la rd.4, sau asupra contributiei de asigurari sociale de sanatate calculata potrivit art. 174 alin.(1) din Codul fiscal de la rd.5, dupa caz..
     Sectiunea a 5-a "Stabilirea impozitului anual datorat pe venitul net anual impozabil realizat din drepturi de proprietate intelectuala, impus in sistem real"
        42. Sectiunea se completeaza de contribuabilii care in anul 2024 au realizat venituri din drepturi de proprietate intelectuala, impuse in sistem real.
Rd.1 "Suma veniturilor nete recalculate din drepturi de proprietate intelectuala, impuse in sistem real" - se inscrie suma veniturilor nete anuale recalculate, inscrise la rd. 7 de la litera B “Date privind impozitul anual datorat”, subsectiunea 1, sectiunea 1, capitolul I din formular.
Rd.2 "CAS deductibila" - se inscrie suma reprezentand contributia de asigurari sociale deductibila potrivit art.118 din Codul fiscal (rd.5 de la subsectiunea 5.1).
     Rd.3 "Venit net anual impozabil" - se inscrie suma veniturilor nete anuale recalculate (rd. 1) din care se deduce contributia de asigurari sociale  (rd.2).
Nivelul contributiei de asigurari sociale deductibila potrivit art.118 alin. (2^1) lit. b) din Codul fiscal, nu poate depasi nivelul venitului net anual recalculat.
     Rd.4 "Venit net anual impozabil redus" - se completeaza in cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat cu venitul net anual impozabil (rd.3) redus proportional cu numarul de zile calendaristice pentru care venitul este scutit de la plata impozitului.
Rd.5 "Total impozit anual datorat" - se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd. 3 "Venit net anual impozabil" .
In cazul persoanelor cu handicap grav ori accentuat se inscrie suma rezultata prin aplicarea cotei de impozitare de 10% asupra valorii inscrise la rd.4 "Venit net anual impozabil redus".

42.1 Subsectiunea 5.1"Stabilirea contributiei de asigurari sociale deductibile pentru calculul impozitului pe venit potrivit, art.118 din Codul fiscal" 
Rd.1"Suma veniturilor nete anuale din drepturi de proprietate intelectuala, impuse in sistem real" - se completeaza totalul veniturilor nete anuale din drepturi de proprietate intelectuala, impuse in sistem real inscrise la rd.3 "Venit net anual" de la lit.B, subsectiunea 1, sectiunea 1 din formular.
Rd.2 "Total venituri anuale realizate din activitati independente si drepturi de proprietate intelectuala, potrivit art. 148 alin. (2) din Codul fiscal" - se completeaza cu suma veniturilor nete si/sau a normelor anuale de venit din activitati independente determinate potrivit art. 68 si 69, a venitului brut realizat in baza contractelor de activitate sportiva potrivit art. 68^1, precum si a veniturilor nete din drepturi de proprietate intelectuala determinate potrivit art. 72 si 73, realizate in anul curent, potrivit art. 148 alin. (2) din Codul fiscal.
Rd.3 "Ponderea venitului net anual determinat in sistem real in total venituri cumulate potrivit prevederilor art. 148 alin. (2) din Codul fiscal (rd.1/rd.2)" - se stabileste prin raportarea sumei veniturilor nete din drepturi de proprietate intelectuala, impuse in sistem real de la rd. 1 la suma veniturilor anuale nete si/sau a normelor anuale de venit din activitati independente determinate potrivit art. 68 si 69, a venitului brut realizat in baza contractelor de activitate sportiva potrivit art. 68^1, precum si a veniturilor nete din drepturi de proprietate intelectuala determinate potrivit art. 72 si 73, realizate in anul curent, de la rd.2 (rd.1/rd.2).
Rd.4 "CAS datorata" - se completeaza cu contributia de asigurari sociale datorata, potrivit legii. In situatia in care Subsectiunea 1 "Date privind contributia de asigurari sociale datorata" de la Sectiunea a 3-a "Date privind contributia de asigurari sociale si contributia de asigurari sociale de sanatate datorate" a fost completata, se inscrie suma de la rd. 3 "CAS datorata" din subesctiunea mentionata.
Rd.5 "CAS deductibila (rd.3 x rd.4)" - se completeaza valoarea rezultata prin aplicarea ponderii venitului net anual determinat in sistem real de la rd.3 asupra contributiei de asigurari sociale datorata, de la rd.4 .

Sectiunea a 6-a “Stabilirea impozitului aferent diferentei de CASS stabilita in minus rezultata in urma recalcularii potrivit art.174 alin.(7) din Codul fiscal”
Rd.1 “Diferenta de CASS stabilita in minus rezultata in urma recalcularii potrivit art.174 alin.(7) din Codul fiscal” -  se inscrie suma de la rd.8 “Diferenta stabilita in minus” de la subsectiunea 2.1, sectiunea 3 din formular.
Rd.2 Impozit datorat -  se inscrie impozitul datorat calculat prin aplicarea prin aplicarea cotei de 10% asupra sumei de la rd.1.

    Sectiunea a 7-a "Sumarul obligatiilor privind impozitul pe venitul realizat si contributiile sociale datorate, stabilite prin declaratia curenta"
        43. Sectiunea se completeaza pentru a evidentia obligatiile fiscale datorate pentru anul 2024, stabilite prin declaratia curenta.
        43.1. Subsectiunea I "Obligatii privind impozitul pe venitul realizat, stabilite prin declaratia curenta"
           Rd.1 "Impozit pe venitul anual" - se inscrie suma reprezentand totalul impozitului datorat pe venitul anual realizat in anul de impunere, stabilit de contribuabil prin declaratia curenta.
        Se insumeaza impozitul datorat pe venitul anual realizat inscris in declaratia curenta la:
- rd.9 "Impozit anual datorat/Impozit pe venit datorat" de la lit. B, subsectiunea 1, sectiunea 1, capitolul I;
- rd.4 "Impozit anual" de la lit. B, subsectiunea 2, sectiunea 1, capitolul I;
        - rd. 2 "Impozit anual" de la subsectiunea 3, sectiunea 1, capitolul I;
- rd.11 "Diferenta de impozit de plata" de la lit. B, subsectiunea 1, sectiunea 2, capitolul I;
- rd.6 "Total impozit anual datorat" de la sectiunea 4, capitolul I;
- rd.5 "Total impozit anual datorat" de la sectiunea 5, capitolul I;
- rd.2 “Impozit datorat” de la sectiunea 6, capitolul I.
Rd.2 "Plati anticipate, potrivit dispozitiilor art. 68^2 si art. 115 alin. (2^1) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare" - se completeaza suma reprezentand platile anticipate retinute la sursa pe veniturile prevazute la art. 68^2 si art. 114 alin. (2) lit. k^1) din Codul fiscal, realizate de catre contribuabili, altii decat titularul dreptului de proprietate, fost proprietar sau mostenitorii legali ori testamentari ai acestuia, de la Autoritatea Nationala pentru Restituirea Proprietatilor, ca urmare a valorificarii dreptului de creanta dobandit in legatura cu masurile pentru finalizarea procesului de restituire, in natura sau prin echivalent, a imobilelor preluate in mod abuziv in perioada regimului comunist in Romania potrivit prevederilor Legii nr. 165/2013, cu modificarile si completarile ulterioare.
Rd.3 "Diferente de impozit in plus rezultate din definitivarea impozitului anual datorat" - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre total impozit pe venit (rd.1) si platile anticipate retinute la sursa potrivit dispozitiilor art. 68^2 si art. 115 alin. (2^1) din Codul fiscal (rd.2).
        Se completeaza numai daca total impozit pe venit (rd.1) este mai mare decat platile anticipate retinute la sursa potrivit dispozitiilor art. 68^2 si art. 115 alin. (2^1) din Codul fiscal (rd.2).
        Rd.4 "Diferente de impozit in minus rezultate din definitivarea impozitului anual datorat" - se inscrie suma reprezentand diferenta dintre platile anticipate retinute la sursa potrivit dispozitiilor art. 68^2 si art. 115 alin. (2^1) din Codul fiscal (rd.2) si total impozit pe venit (rd.1).
Se completeaza numai daca platile anticipate retinute la sursa potrivit dispozitiilor art. 68^2 si art. 115 alin. (2^1) din Codul fiscal (rd.2) sunt mai mari decat total impozit pe venit anual (rd.1).

        43.2. Subsectiunea II "Obligatii privind contributia de asigurari sociale"
Rd.1 "Diferenta stabilita in plus"  - se inscrie contributia de asigurari sociale datorata stabilita la rd. 5 de la subsectiunea 1, sectiunea 3.
Rd.2 "CAS datorata pentru venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfasurata in strainatate" - se inscrie contributia de asigurari sociale datorata stabilita la rd. 2 de la subsectiunea 2, sectiunea 2.

        43.3. Subsectiunea III "Obligatii privind contributia de asigurari sociale de sanatate"
Rd.1 "Diferenta stabilita in plus pentru veniturile din activitati independente"  - se inscrie contributia de asigurari sociale de sanatate datorata stabilita la rd.5 de la subsectiunea 2.1, sectiunea 3.
Rd.2 "Diferenta stabilita in minus pentru veniturile din activitati independente"  - se inscrie contributia de asigurari sociale de sanatate datorata stabilita la rd.6 de la subsectiunea 2.1, sectiunea 3.
Rd. 3 "Diferenta stabilita in minus conform art.174 alin. (7) din Codul fiscal" - se inscrie contributia de asigurari sociale de sanatate datorata stabilita la rd.8 de la subsectiunea 2.1, sectiunea 3.
Rd.4 "Diferenta stabilita in plus pentru venituri din drepturi de proprietate intelectuala, asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit titlului II sau titlului III din Codul fiscal, cedarea folosintei bunurilor, activitati agricole, silvicultura si piscicultura, venituri din investitii si/sau din alte surse"  - se inscrie contributia de asigurari sociale de sanatate datorata  stabilita la rd.5 de la subsectiunea 2.2, sectiunea 3.
Rd.5"CASS datorata pentru venituri asimilate salariilor pentru activitatea desfasurata in strainatate" - se inscrie contributia de asigurari sociale de sanatate  datorata  stabilita la rd.4 de la subsectiunea 2, sectiunea 2.

43.4 Subsectiunea IV "Obligatii fiscale de plata/de restituit"
Rd.1 "Impozit pe venit stabilit in plus" -  se inscrie suma de la rd.3 de la subsectiunea I  "Obligatii privind impozitul pe venitul realizat, stabilite prin declaratia curenta".
Rd.2 "Impozit pe venit stabilit in minus" - se inscrie suma de la rd.4 de la subsectiunea I  "Obligatii privind impozitul pe venitul realizat, stabilite prin declaratia curenta".
Rd.3 "CAS stabilita in plus (rd.1+rd.2 de la subsectiunea II) " - se inscrie suma valorilor de la rd.2 si rd.3 de la subsectiunea II "Obligatii privind contributia de asigurari sociale". 
Rd.4 "CASS stabilita in plus (rd.1+rd.4+rd.5 de la subsectiunea III )" - se inscrie suma valorilor de la rd.1, rd.4 si rd.5 de la subsectiunea III "Obligatii privind contributia de asigurari sociale de sanatate".
Rd.5 "CASS stabilita in minus (rd.2+rd.3 de la subsectiunea III  )" - se inscrie suma valorilor de la rd.2 si rd.3 de la subsectiunea III "Obligatii privind contributia de asigurari sociale de sanatate".
Rd.6 "Diferenta de plata" - se inscrie suma de plata stabilita prin declaratia curenta. 
Se completeaza in situatia in care suma valorilor de la rd.1, rd.3 si rd.4 este mai mare decat suma valorilor de la rd.2 si rd.5.
Rd.7 "Diferenta de restituit" -  se inscrie suma de restituit stabilita prin declaratia curenta. Se completeaza in situatia in care suma valorilor de la rd.2 si rd.5 este mai mare decat suma valorilor de la rd.1, rd.3 si rd.4. 

        Sectiunea a 8-a "Bonificatie pentru plata impozitului pe venitul anual si a contributiilor sociale"
        44. Sectiunea se completeaza de persoanele fizice care beneficiaza de bonificatia pentru plata impozitului pe venitul anual si a contributiilor sociale, stabilita prin legea anuala a bugetului de stat, in conformitate cu dispozitiile art. 121, art. 151 alin. (23) si (24), precum si art. 174 alin. (16) si (17) si art. 174 ^1 alin. (21) din Codul fiscal.
        Atentie!
        Sectiunea se completeaza numai in situatia in care legea anuala a bugetului de stat reglementeaza acordarea de bonificatii pentru obligatiile fiscale datorate pentru anul de impunere.
Rd.1 "Bonificatie privind impozitul pe venitul anual" - se inscrie valoarea bonificatiei pentru plata impozitului pe venitul anual, determinata potrivit legii.
        Rd.2 "Bonificatie privind contributia de asigurari sociale" - se inscrie valoarea bonificatiei pentru plata contributiei de asigurari sociale, determinata potrivit legii.
        Rd.3 "Bonificatie privind contributia de asigurari sociale de sanatate" - se inscrie valoarea bonificatiei pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, determinata potrivit legii.
        45. Nivelul bonificatiei, termenele de plata si conditiile de acordare se stabilesc prin legea anuala a bugetului de stat. Procedura de aplicare se stabileste prin ordin al ministrului finantelor.

    Capitolul II. „Date privind contributia de asigurari sociale de sanatate datorata de catre persoanele fizice care opteaza pentru plata contributiei pentru anul 2025”
1. Capitolul se completeaza de catre contribuabilii care opteaza in anul curent pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, respectiv:
a) persoanele fizice care incep in cursul anului fiscal sa desfasoare activitati independente, altele decat cele din contracte sportive incheiate potrivit Legii nr. 69/2000, cu modificarile si completarile ulterioare, precum si cele care au inregistrat pierdere fiscala in anul fiscal anterior sau un venit net anual egal cu zero;
b) persoanele fizice care realizeaza venituri de natura celor prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c) - h) din Codul fiscal;
c) persoanele fizice care nu realizeaza venituri de natura celor prevazute la art. 155 si nu se incadreaza in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate prevazute la art. 154 alin. (1) din Codul fiscal;
d) persoanele fizice care realizeaza venituri de natura celor prevazute la art. 155, pentru care nu se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate.
2. In vederea exercitarii optiunii de la pct.1, contribuabilii completeaza formularul  oricand in cursul anului in care se opteaza pentru plata contributiei, cu datele privind contributia de asigurari sociale de sanatate datorata.
2.1 Exercitarea optiunii de persoanele fizice de la pct.1 lit.a) se realizeaza prin bifarea casutei " Declar ca optez pentru plata CASS si ma incadrez in una din urmatoarele situatii" si selectarea uneia dintre literele A - F, dupa cum urmeaza:
2.1.1 Casuta A "Incep in cursul anului fiscal sa desfasor activitati independente, altele decat cele din contracte sportive incheiate potrivit Legii nr. 69/2000, cu modificarile si completarile ulterioare"- se bifeaza de persoanele fizice care incep in cursul anului fiscal sa desfasoare activitati independente, altele decat cele din contracte sportive incheiate potrivit Legii nr. 69/2000, cu modificarile si completarile ulterioare; 
2.1.2 Casuta B "Desfasor activitati independente si am inregistrat pierdere fiscala in anul fiscal anterior"- se bifeaza de persoanele fizice care in anul fiscal anterior au desfasurat activitati independente si au inregistrat pierdere fiscala;
2.1.3 Casuta C "Desfasor activitati independente si am inregistrat un venit net anual egal cu zero in anul fiscal anterior"- se bifeaza de persoanele fizice care in anul fiscal anterior au desfasurat activitati independente si au inregistrat un venit net anual egal cu zero;
2.1.4 Casuta D "Realizez venituri din drepturi de proprietate intelectuala, asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit titlului II sau titlului III din Codul fiscal, venituri din cedarea folosintei bunurilor, activitati agricole, silvicultura si piscicultura, venituri din investitii si/sau din alte surse, prevazute la art. 155 alin. (1) lit. c) - h) din Codul fiscal " - se bifeaza de persoanele fizice care realizeaza venituri din drepturi de proprietate intelectuala, din asocierea cu o persoana juridica, contribuabil potrivit titlului II sau titlului III din Codul fiscal, venituri din cedarea folosintei bunurilor, activitati agricole, silvicultura si piscicultura, venituri din investitii si/sau din alte surse si doresc sa opteze pentru plata contributiei de asigurari sociale de sanatate in cursul anului fiscal de realizare a veniturilor.
2.1.5 Casuta E "Sunt persoana fara venituri" - se bifeaza de persoanele fizice care nu realizeaza venituri de natura celor prevazute la art. 155 din Codul fiscal si nu se incadreaza in categoriile de persoane exceptate de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, potrivit legii.
2.1.6 Casuta F "Realizez venituri de natura celor prevazute la art. 155 din Codul fiscal, pentru care nu se datoreaza CASS" - se bifeaza de persoanele fizice care realizeaza venituri de natura celor prevazute la art. 155 din Codul fiscal, pentru care nu se datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate care doresc sa opteze pentru plata contributiei.
2.2 Randul 1 "Baza de calcul al CASS" - se completeaza cu valoarea a 6 salarii de baza minime brute pe tara, in vigoare la data de 1 ianuarie a anului pentru care se datoreaza contributia.
2.3 Randul 2 "CASS datorata" - se completeaza cu valoarea rezultata prin aplicarea cotei de contributie de 10%, prevazuta la art. 156 din Codul fiscal, asupra bazei de calcul de la rd.1.

C. Datele de identificare a imputernicitului/curatorului fiscal
        1. Se completeaza in cazul in care obligatiile de declarare a veniturilor se indeplinesc de catre un imputernicit/curator fiscal, conform Codului de procedura fiscala.    
2. In caseta "Cod de identificare fiscala" - se inscrie codul de identificare fiscala al imputernicitului/curatorului fiscal, inscriindu-se cifrele cu aliniere la dreapta.
        3. In rubrica "Nume, prenume/Denumire" - se inscriu, dupa caz, denumirea sau numele si prenumele imputernicitului/curatorului fiscal.
        4. Rubricile privind adresa se completeaza, dupa caz, cu datele privind adresa domiciliului fiscal al imputernicitului/curatorului fiscal.