Nou: Formularul 602 - exceptarea de la plata CASS a persoanelor fizice care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor

Avand in vedere dispozitiile:
- art. 29621 alin. (1) lit. i) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare;
- Decizia Comisiei fiscale centrale nr. 2/2015, aprobata prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 837/2015;
- art. 47 si art. 228 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare,
in temeiul prevederilor art. 11 alin. (3) din Hotararea Guvernului nr. 520/2013 privind organizarea si functionarea Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, cu modificarile si completarile ulterioare

presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala emite urmatorul ordin:

Art. 1. - Se aproba procedura de aplicare a prevederilor Deciziei Comisiei fiscale centrale nr. 2/2015, aprobata prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 837/2015, prevazuta in anexa nr. 1.

Art. 2. - Se aproba modelul si continutul formularului 602 „Declaratie pe propria raspundere pentru exceptarea de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate a persoanelor fizice care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor”, cod 14.13.03.04, prevazut in anexa nr. 2.

Art. 3. - Formularul prevazut la art. 2 se completeaza si se depune conform instructiunilor prevazute in anexa nr. 3.

Art. 4. - Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, de utilizare si de pastrare a formularului de la art. 1 sunt stabilite in anexa nr. 4.

Art. 5. - Referirile la Codul de procedura fiscala reprezinta trimiteri la Ordonanta Guvernului nr. 92/2003 privind Codul de procedura fiscala, republicata, cu modificarile si completarile ulterioare.

Art. 6. - Anexele nr. 1-4 fac parte integranta din prezentul ordin.

Art. 7. - Prezentul ordin se publica in Monitorul Oficial al Romaniei, Partea I.

Art. 8. - Directia generala proceduri pentru administrarea veniturilor, Directia generala de tehnologia informatiei, precum si directiile generale ale finantelor publice judetene si a municipiului Bucuresti vor duce la indeplinire prevederile prezentului ordin.

Presedintele Agentiei Nationale de Administrare Fiscala, Gelu-Stefan Diaconu

Bucuresti, 18 noiembrie 2015.
Nr. 2.963.

Anexa nr. 1 - Procedura de aplicare a prevederilor Deciziei Comisiei fiscale centrale nr. 2/2015, aprobata prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 837/2015

1. Prezenta procedura se utilizeaza pentru aplicarea prevederilor privind exceptarea de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate a persoanelor fizice care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor, potrivit dispozitiilor Deciziei Comisiei fiscale centrale nr. 2/2015, aprobata prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 837/2015, cu privire la interpretarea si aplicarea unitara a prevederilor art. 29621 alin. (1) lit. i) din Legea nr. 571/2003 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare.
2. Procedura se aplica de catre compartimentul cu atributii de gestiune registru contribuabili si declaratii fiscale persoane fizice din cadrul organului fiscal competent, denumit in continuare compartiment de specialitate.
3. In sensul prezentei proceduri, organul fiscal competent este organul fiscal la care persoana fizica are obligatia sa declare venitul din cedarea folosintei bunurilor.
4. Persoanele fizice care nu datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile obtinute din cedarea folosintei bunurilor, potrivit Deciziei Comisiei fiscale centrale nr. 2/2015, aprobata prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 837/2015, sunt:
a) persoanele fizice, indiferent de cetatenie si de domiciliul stabil sau resedinta, care detin o asigurare sociala de sanatate incheiata pe teritoriul altui stat membru al Uniunii Europene, Spatiului Economic European si Confederatiei Elvetiene sau in statele cu care Romania are incheiate acorduri bilaterale de securitate sociala cu prevederi pentru asigurarea de boala - maternitate, in temeiul legislatiei interne a statelor respective care produce efecte pe teritoriul Romaniei, si fac dovada valabilitatii asigurarii. Persoanele fizice in cauza au obligatia de a prezenta organului fiscal competent documente justificative eliberate de institutia competenta din statul in care a fost incheiata asigurarea;
b) persoanele fizice, indiferent de cetatenie, care au domiciliul ori resedinta intr-un stat cu care Romania nu are incheiate acorduri privind sistemele de securitate sociala sau care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale si care nu beneficiaza de prelungirea dreptului de sedere temporara in Romania pentru o perioada mai mare de 90 de zile.
5. Pentru exceptarea de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, persoana care se incadreaza in una dintre situatiile prevazute la pct. 4 depune la organul fiscal competent, direct sau prin imputernicit, Declaratia pe propria raspundere pentru exceptarea de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate a persoanelor fizice care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor, insotita de documente care atesta faptul ca se incadreaza in una din situatiile prevazute la pct. 4, cum sunt:
a) Document portabil A1;
b) TR/R1 - Formular privind legislatia aplicabila;
c) PM/RO101 - Certificat privind legislatia aplicabila;
d) MD/RO101 - Certificat privind legislatia aplicabila etc.
6. Compartimentul de specialitate analizeaza declaratia si documentele justificative depuse de persoana fizica.
7.1. In situatia in care, din documentele prezentate, se constata ca respectivul contribuabil nu indeplineste conditiile legale pentru a fi exceptat de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, compartimentul de specialitate intocmeste un referat prin care propune respingerea solicitarii.
7.2. Organul fiscal competent comunica contribuabilului, potrivit Codului de procedura fiscala, respingerea motivata a solicitarii de exceptare de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate. In aceste situatii compartimentul de specialitate stabileste obligatii de plata si emite decizii de impunere privind platile anticipate cu titlu de contributii de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor.
7.3. Decizia de impunere se comunica contribuabilului, potrivit art. 44 din Codul de procedura fiscala.
8.1. In situatia in care se constata ca documentatia depusa este incompleta, organul fiscal notifica contribuabilul cu privire la necesitatea completarii documentelor, conform legii.
8.2. Notificarea se comunica contribuabilului, in conformitate cu prevederile art. 44 din Codul de procedura fiscala.
8.3. In cazul in care, in termen de 15 zile de la data comunicarii notificarii, contribuabilul nu se prezinta la organul fiscal competent in vederea clarificarii situatiei, solicitarea privind exceptarea de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate se respinge.
9. Daca din documentele prezentate se constata ca respectivul contribuabil indeplineste conditiile legale pentru a fi exceptat de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, compartimentul de specialitate opereaza in evidenta fiscala faptul ca persoana respectiva nu datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate.
10. Contributia de asigurari sociale de sanatate se datoreaza inclusiv pentru luna in cursul careia contribuabilul a indeplinit conditiile de scoatere din evidenta ca platitor de contributii de asigurari sociale de sanatate, potrivit legii.
11. Pentru contribuabilii care solicita exceptarea de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate odata cu inregistrarea la organul fiscal a contractului/contractelor de inchiriere si care indeplinesc conditiile prevazute de lege, compartimentul de specialitate nu stabileste obligatii de plata si nu emite decizii de impunere privind platile anticipate cu titlu de contributii de asigurari sociale de sanatate pentru veniturile din cedarea folosintei bunurilor.
12. Pentru contribuabilii care solicita exceptarea de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate ulterior inregistrarii contractului/contractelor de inchiriere, compartimentul de specialitate desfiinteaza total sau partial, dupa caz, deciziile de impunere prin care au fost stabilite obligatii de plata privind contributia de asigurari sociale de sanatate, de la data la care sunt indeplinite conditiile prevazute de lege pentru exceptare.
13. Actul administrativ fiscal emis ca urmare a desfiintarii totale sau partiale a deciziei de impunere se comunica contribuabilului in conformitate cu prevederile art. 44 din Codul de procedura fiscala.
14. Documentele primite de la contribuabil si cele emise de compartimentul de specialitate in aplicarea prezentei proceduri se arhiveaza la dosarul fiscal al contribuabilului.

Anexa nr. 3 - Instructiuni de completare a formularului 602 „Declaratie pe propria raspundere pentru exceptarea de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate a persoanelor fizice care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor”

1. Depunerea declaratiei
Declaratia se depune la organul fiscal competent de catre persoanele fizice care obtin venituri din cedarea folosintei bunurilor si se incadreaza in una din urmatoarele situatii:
- sunt persoane fizice, indiferent de cetatenie si de domiciliul stabil sau resedinta, care detin o asigurare sociala de sanatate incheiata pe teritoriul altui stat membru al Uniunii Europene, Spatiului Economic European si Confederatiei Elvetiene sau in statele cu care Romania are incheiate acorduri bilaterale de securitate sociala cu prevederi pentru asigurarea de boala-maternitate, in temeiul legislatiei interne a statelor respective care produce efecte pe teritoriul Romaniei, si fac dovada valabilitatii asigurarii. Persoanele fizice in cauza au obligatia de a prezenta organului fiscal competent documente justificative eliberate de institutia competenta din statul in care a fost incheiata asigurarea;
- sunt persoane fizice, indiferent de cetatenie, care au domiciliul ori resedinta intr-un stat cu care Romania nu are incheiate acorduri privind sistemele de securitate sociala sau care nu intra sub incidenta legislatiei europene aplicabile in domeniul securitatii sociale si care nu beneficiaza de prelungirea dreptului de sedere temporara in Romania pentru o perioada mai mare de 90 de zile.
Declaratia se depune de contribuabil sau de catre imputernicitul acestuia, la data inregistrarii contractului privind cedarea folosintei bunurilor la organul fiscal competent sau la data cand acesta indeplineste conditiile legale in vederea exceptarii de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate si face dovada acestui fapt.
Declaratia se completeaza in doua exemplare, originalul se depune la organul fiscal competent, iar copia se pastreaza de catre contribuabil sau de catre imputernicitul acestuia.
Declaratia se depune, pe suport hartie, direct la registratura organului fiscal sau la oficiul postal, prin scrisoare recomandata cu confirmare de primire sau prin celelalte metode prevazute de lege, impreuna cu documentele justificative care atesta dreptul contribuabilului de a solicita exceptarea de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate.
Data depunerii declaratiei este data inregistrarii acesteia la organul fiscal sau data depunerii la posta, dupa caz.

2. Organul fiscal competent
Prin organ fiscal competent se intelege organul fiscal la care persoana fizica are obligatia sa declare veniturile din cedarea folosintei bunurilor.

3. Completarea declaratiei
Declaratia se completeaza de catre contribuabili sau de catre imputernicitii acestora, inscriind corect, complet si cu buna- credinta informatiile prevazute de formular. Declaratia se semneaza de catre contribuabil sau de catre imputernicit.

CAPITOLUL I
Date de identificare a contribuabilului

Cod de identificare fiscala - se inscrie codul numeric personal sau numarul de identificare fiscala, atribuit de catre Agentia Nationala de Administrare Fiscala, cu ocazia inregistrarii fiscale, dupa caz.
In cazul in care declaratia este completata de catre imputernicit, se va inscrie codul numeric personal/numarul de identificare fiscala al contribuabilului pe care il reprezinta.
Adresa - se inscrie adresa domiciliului sau adresa efectiva a contribuabilului, conform legii.
Banca, Cont bancar (IBAN) - se inscrie denumirea bancii si codul IBAN al contului bancar al contribuabilului.

CAPITOLUL II
Date de identificare a imputernicitului

Se completeaza cu datele de identificare a imputernicitului numai in cazul in care declaratia se depune de catre imputernicitul desemnat de contribuabil, potrivit dispozitiilor art. 18 din Codul de procedura fiscala.
Cod de identificare fiscala — se inscrie codul de identificare fiscala a imputernicitului.
Adresa - se inscrie adresa domiciliului fiscal al imputernicitului, conform legii.
Institutia bancara/Codul IBAN al contului — se inscrie denumirea institutiei bancare din Romania la care contribuabilul si-a deschis contul, precum si codul IBAN al contului.
Nr./data act imputernicire — se inscrie numarul si data cu care imputernicitul a inregistrat actul de imputernicire, in forma autentica si in conditiile prevazute de lege, la organul fiscal.

CAPITOLUL III
Date privind exceptarea de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate

Se bifeaza casuta corespunzatoare categoriei de contribuabil exceptat de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate, potrivit Deciziei Comisiei fiscale centrale nr. 2/2015, aprobata prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 837/2015.
Se completeaza cu denumirea documentelor justificative, pe care contribuabilul le anexeaza la declaratie.
Documentele justificative emise in limbi straine vor fi insotite de traduceri in limba romana certificate de traducatori autorizati, potrivit prevederilor art. 8 alin. (2) din Codul de procedura fiscala.
Documentele justificative care atesta ca persoana nu datoreaza contributie de asigurari sociale de sanatate pot fi:
- Documentul portabil A1 care dovedeste mentinerea titularului la sistemul de securitate sociala al statului de care apartine institutia emitenta, in situatia persoanelor aflate sub incidenta regulamentelor europene de coordonare a sistemelor de securitate sociala;
- Formular privind legislatia aplicabila in situatia persoanelor aflate sub incidenta acordurilor in domeniul securitatii sociale la care Romania este parte, completat de institutia competenta a statului respectiv.
Documentele se prezinta in copie si original. Copia se certifica de organul fiscal „conform cu originalul”, iar originalul se restituie contribuabilului.
In situatia depunerii cererii prin posta, documentele justificative se vor anexa in copie legalizata.

Anexa nr. 4 - Caracteristicile de tiparire, modul de difuzare, de utilizare si de pastrare a formularului

Denumire: „Declaratie pe propria raspundere pentru exceptarea de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate a persoanelor fizice care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor” (602)
1. Cod: 14.13.03.04
2. Format: A4/t2
3. U/M: seturi
4. Caracteristici de tiparire: se tipareste pe ambele fete.
5. Se difuzeaza gratuit.
6. Se utilizeaza in vederea exceptarii de la plata contributiei de asigurari sociale de sanatate a persoanelor fizice care realizeaza venituri din cedarea folosintei bunurilor din Romania.
7. Se intocmeste in doua exemplare de contribuabil sau de imputernicitul acestuia, dupa caz.
8. Circula: - originalul, la organul fiscal competent; - copia, la contribuabil.
9. Se arhiveaza la dosarul contribuabilului.