Calcul si plata impozit pe profit pentru microintreprinderi

Analizam in continuare urmatoarea situatie: Societatea X inregistrata la 31.12.2015 ca platitoare de impozit pe profit desfasoara activitate de club cu activitate de noapte (muzica, dans, bautura). Are urmatoarea situatie:

- de la 1.01.2015 la 30.09.2015 este platitoare de impozit pe veniturile microintreprinderilor platind un impozit cumulat de 7.817 lei
- la 30.11.2015 depaseste cifra de afaceri echivalent 65.000 euro si se iregistreaza ca platitor de impozit pe profit
- la 31.12.2015 se calculeaza impozit pe profit pentru perioada 1.01.2015-31.12.2015 si rezulta un impozit anual datorat de 6.705 lei (16%)
- veniturile realizate in anul 2015 numai din activitate de club de noapte sunt de 315.821 lei
Ce impozit pe profit datoreaza pentru anul 2015 (5% din veniturile realizate adica 15.791 lei)?

Raspunsul expertilor Rentrop&Straton:

In conditiile in care societatea indeplinea criteriile pentru a aplica regimul de impunere prevazut pentru microintreprinderi prevazut la art. 112 inidce 1 din Codul fiscal aplicabil pana la data de 31 decembrie 2015 si nu desfasura activitati care determinau exceptarea astfel cum erau enumerate la art. 112 indice 2 alin. (6) a datorat in anul 2015 impozit pe veniturile microintreprinderilor.

Prin depasirea plafonului de 65.000 euro potrivit art. 112 indice 6 din Legea 571/2003 societatea va plati in anul 2015 impozit pe profit, in conformitate cu prevederile Titlului II din Codul fiscal in vigoare la acea data. Impozitul pe profit datorat reprezinta diferenta dintre impozitul pe profit calculat de la inceputul anului fiscal pana la sfarsitul perioadei de raportare si impozitul pe veniturile microintreprinderilor datorat in cursul anului respectiv.

Fiind aplicabile prevederile referitoare la impozitul pe profit au devenit incidente si dispozitiile privind impozitul minim cuprinse la art. 18. Potrivit acestora contribuabilii care desfasoara activitati de natura barurilor de noapte, cluburilor de noapte, discotecilor, cazinourilor sau pariurilor sportive si in cazul carora impozitul pe profit datorat pentru activitatile prevazute in acest articol este mai mic decat 5% din veniturile respective sunt obligati la plata unui impozit de 5% aplicat acestor venituri inregistrate.

In aceste conditii, societatea va datora pentru anul 2015 impozit pe profit prin aplicarea regulilor de determinare a acestuia stabilite la art. 19 alin. (1) respectiv ca diferenta intre veniturile realizate din orice sursa si cheltuielile efectuate in scopul realizarii de venituri din care se scad veniturile neimpozabile si la care se adauga cheltuielile nedeductibile, insa in situatia in care impozitul este mai mic decat 5% din venituri va afi aplicat impozitul minim de 5 % mentionat mai sus.

Sursa: Portal Contabilitate