Cum se factureaza serviciile electronice pentru PFA

Vom analiza in acest sens urmatorul studiu de caz: Un PFA neplatitoare de TVA, impusa la norma de venit, are codul CAEN 6311 si doreste sa factureze servicii electronice atat in UE cat si in NON-UE catre persoane impozabile. Ce implicatii declarative si fiscale se impun in ambele cazuri? Dar daca PFA va dori sa factureze si catre persoane neimpozabile atat din UE cat si din NON-UE? Este necesar sa depuna declaratia 399 si in cazul in care va factura catre persoane neimpozabile dupa ce se va inscrie in ROI si va obtine codul special de TVA? Sau aceasta declaratie se depune doar de catre platitorii de TVA in tara ce factureaza servicii electronice catre persoanele neimpozabile din UE?

Raspunsul expertilor Rentrop&Straton:

Analizand legislatia in vigoare, apreciem ca persoanele impozabile din UE trebuie sa se inregistreze special in scopuri de TVA pentru a presta servicii pe cale electronica, anterior prestarii serviciilor. De asemenea, aveti obligatia de a declara operatiunile in formularul 390.

Pentru serviciile prestate in afara UE nu aveti obligatii declarative, operatiunea fiind neimpozabila in Romania. Nu se declara in 390.

Pentru serviciile furnizate pe cale electronica prestate catre persoane neimpozabile din UE, chiar daca va inregistrati in scopuri de tva conform art. 317 din Codul fiscal, nu aveti obligatia sa depuneti declaratia 399, potrivit art. 315 alin. (4) la care se mentioneaza ca, in cazul in care Romania este statul membru de inregistrare, codul de inregistrare utilizat de persoana impozabila este cel care i-a fost atribuit conform art. 316. Daca nu sunteti inregistrat normal in scopuri de tva, nu puteti aplica Regimul special pentru serviciile electronice.

Sursa: Portal Contabilitate