Analiza: tratament fiscal actual si viitor pentru PFA/II/microintreprindere

Asadar, conform legislatiei in vigoare, va prezentam tratamentul fiscal aplicabil in prezent, dar si dupa aplicarea Noului Cod Fiscal din ianuarie 2016 pentru PFA/II/microintreprindere:

Tratament fiscal actual pentru microintreprindere (plafon maxim venituri 65.000 euro):
- impozit pe venit microintreprindere 3% aplicat la veniturile brute din orice sursa;
- impozit pe dividende 16% la dividendul brut repartizat din profitul net obtinut;
- CASS individuala 5,5% la dividendul brut (daca nu realizeaza si alte venituri din salarii, din pensii, din indemnizatii de somaj, din alte activitati independente etc.).

Tratament fiscal actual pentru PFA sau intreprindere individuala (II) (intre cele doua forme de organizare neexistand diferente de tratament fiscal, veniturile fiind tratate ca venituri din activitati independente):
- impozit pe venit 16% la venitul net impozabil (venituri impozabile – cheltuieli deductibile);
- CAS 26,3% la venitul declarat, care nu poate fi mai mic de 35% din castigul salarial brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat, dar nici mai mare de echivalentul a de 5 ori acest castig (daca nu realizeaza venituri din salarii sau din pensii);
- CASS individuala 5,5% la venitul net impozabil.

Tratament fiscal din ianuarie 2016, dupa aplicarea Noului Cod fiscal:

Tratament fiscal viitor pentru microintreprindere (plafon maxim venituri 100.000 euro):
- impozit pe venit microintreprindere aplicat la veniturile brute din orice sursa (1%  pentru microintreprinderile care au peste 2 salariati, inclusiv, 2% pentru microintreprinderile care au un salariat si 3% pentru microintreprinderile care nu au salariati);
- impozit pe dividende 5% la dividendul brut repartizat din profitul net obtinut;
- CASS individuala 5,5% la dividendul brut (daca nu realizeaza si alte venituri din salarii, din pensii, din indemnizatii de somaj, din alte activitati independente etc.); din anul 2017 se datoreaza CASS la dividende indiferent ca se obtin sau nu venituri din alte surse.

Tratament fiscal viitor pentru PFA (sau II):
- impozit pe venit 16% la venitul net impozabil (venituri impozabile – cheltuieli deductibile);
- CAS individuala 10,5% (optional, cota integrala 26,3%) la venitul brut – cheltuieli deductibile, exclusiv cheltuiala cu CAS, baza impozabila neputand fi mai mica de 35% din castigul salarial brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat si nici mai mare de echivalentul a de 5 ori acest castig (daca venitul brut – cheltuieli deductibile, exclusiv cheltuiala cu CAS, realizat in anul precedent raportat la numarul lunilor de activitate din cursul anului, depaseste 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat si daca persoana fizica respectiva nu are calitatea de pensionar);
- CASS individuala 5,5% la venitul brut – cheltuieli deductibile, exclusiv cheltuiala cu CASS.