Ce conditii trebuie sa respecte cheltuielile aferente activitatii independente unui PFA pentru a putea fi deduse?

Iata raspunsul specialistului: Conditiile generale pe care trebuie sa le indeplineasca cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii independente, pentru a putea fi deduse, in functie de natura acestora sunt enumerate in cadrul art. 68 alin. (4) din Codul fiscal. In acest sens, pentru a putea fi deduse, cheltuielile trebuie:

 

„a) sa fie efectuate in cadrul activitatilor independente, justificate prin documente;

 

b) sa fie cuprinse in cheltuielile exercitiului financiar al anului in cursul caruia au fost platite;

 

c) sa reprezinte cheltuieli cu salariile si cele asimilate salariilor astfel cum sunt definite potrivit cap. III - Venituri din salarii si asimilate salariilor, cu exceptiile prevazute de prezentul capitol;

 

d) sa respecte regulile privind amortizarea, prevazute in titlul II, dupa caz;

 

e) sa respecte regulile privind deducerea cheltuielilor reprezentand investitii in mijloace fixe pentru cabinetele medicale, in conformitate cu prevederile art. 28 alin. (20);

 

f) sa reprezinte cheltuieli cu prime de asigurare efectuate pentru:

 

1. active corporale sau necorporale din patrimoniul afacerii;

 

2. activele ce servesc ca garantie bancara pentru creditele utilizate in desfasurarea activitatii pentru care este autorizat contribuabilul;

 

3. bunurile utilizate in cadrul unor contracte de inchiriere sau de leasing, potrivit clauzelor contractuale;

 

4. asigurarea de risc profesional;

 

g) sa fie efectuate pentru salariati pe perioada delegarii/detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, reprezentand indemnizatiile platite acestora, precum si cheltuielile de transport si cazare;

 

h) sa fie efectuate pe perioada deplasarii contribuabilului care isi desfasoara activitatea individual si/sau intr-o forma de asociere, in tara si in strainatate, in scopul desfasurarii activitatii, reprezentand cheltuieli de cazare si transport, altele decat cele prevazute la alin. (7) lit. k);

 

i) sa reprezinte contributii profesionale obligatorii datorate, potrivit legii, organizatiilor profesionale din care fac parte contribuabilii;

 

j) sa fie efectuate in scopul desfasurarii activitatii si reglementate prin acte normative in vigoare;

 

k) in cazul activelor neamortizabile prevazute la art. 28 alin. (4), cheltuielile sunt deductibile la momentul instrainarii si reprezinta pretul de cumparare sau valoarea stabilita prin expertiza tehnica la data dobandirii, dupa caz.”

 

Printre acestea, la lit. h) este admisa deductibilitatea cheltuielilor de cazare efectuate pe perioada deplasarii contribuabilului care isi desfasoara activitatea individual si/sau intr-o forma de asociere, in tara si in strainatate, in scopul desfasurarii activitatii. Asadar, cheltuielile de cazare efectuate de PFA vor reprezenta cheltuieli deductibile numai in masura in care sunt efectuate in scopul desfasurarii activitatii independente in conditiile prevazute de art. 68 alin. (4) din Codul fiscal. Justificarea efectuarii cheltuielii se va realiza cu factura de cazare care va putea fi insotita de documente care sa justifice scopul deplasarii in vederea desfasurarii activitatii independente de catre PFA, sspre exemplu, contracte incheiate, atestari de participare, alte documente justificative.

 

Precizam de asemenea ca in temeiul pct. 7 alin. (5) lit. q) din Normele metodologice pentru aplicarea art. 68 din Codul fiscal, cheltuielile pentru pregatirea profesionala si perfectionarea contribuabilului sunt cuprinse in lista exemplificativa a cheltuielilor deductibile, cu respectarea conditiilor generale de deductibilitate reglementate de art. 68 alin. (4) din Codul fiscal.

 

 

 

Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Dani Cucu - Consultant fiscal, expert contabil