e-Factura pentru PFA: ce obligatii aveti de la 1 iulie 2024

Conform legislatiei redate mai jos, in Romania, incepand cu 1 iulie 2024, vor exista sanctiuni aspre pentru nerespectarea reglementarilor privind RO e-Factura. Sanctiunile se aplica atat emitentilor cat si destinatarilor facturilor in relatii comerciale B2B (business-to-business) intre persoane impozabile stabilite in Romania.


Pentru Emitenti:
Emitentii au obligatia de a transmite factura electronica prin sistemul RO e-Factura in termen de 5 zile calendaristice de la emitere. Nerespectarea acestei obligatii constituie contraventie si se sanctioneaza cu o amenda egala cu 15% din valoarea totala a facturii.

Pentru Destinatari:
Destinatarii trebuie sa primeasca si sa inregistreze facturile electronice conform reglementarilor. Nerespectarea acestei obligatii de catre destinatari se sanctioneaza tot cu o amenda de 15% din valoarea facturii.
De asemenea, contraventii precum nerespectarea termenului de transmitere a facturilor in sistem pot atrage amenzi cuprinse intre 1.000 lei si 10.000 lei, in functie de categoria contribuabilului (mare, mijlociu, mic sau persoana fizica).

Obligatiile PFA-urilor in contextul RO e-Factura

Din 1 iulie 2024, toate facturile emise intre entitati impozabile, inclusiv PFA-uri, vor trebui transmise prin sistemul RO e-Factura. Prin urmare, chiar daca un PFA nu emite facturi (de exemplu, un PFA pe norma de venit fara obligatia de a emite facturi catre persoane juridice), tot trebuie sa utilizeze sistemul, pentru a primi facturi de la furnizorii sai. Acest lucru este esential deoarece:

- Chiar daca un PFA nu emite facturi, el va primi facturi de la furnizori prin sistemul RO e-Factura. Toti furnizorii care emit facturi catre un PFA trebuie sa le transmita prin acest sistem;
- Un PFA trebuie sa acceseze sistemul RO e-Factura pentru a descarca si verifica facturile primite de la furnizori. Aceasta este singura modalitate de a confirma detaliile si sumele datorate pentru serviciile sau produsele primite, indiferent de modul in care le contabilizeaza;
- Este responsabilitatea PFA-ului sa verifice si sa confirme receptia facturilor prin sistem. Daca sunt erori sau discrepante, acestea trebuie raportate si rezolvate prin sistem.

Atentie! Prin urmare, este obligatoriu si pentru PFA-uri sa se familiarizeze cu functionarea sistemului RO e-Factura si sa isi asigure accesul la acesta pentru a gestiona corect si legal facturile primite de la 1 iulie 2024. Acesta va fi singurul canal oficial pentru primirea si gestionarea facturilor, si nerespectarea acestui sistem poate avea consecinte legale.

Temei legal

Ordonanta de urgenta nr. 120/2021 privind administrarea, functionarea si implementarea sistemului national privind factura electronica RO e-Factura

Art. 4. -

(1) Structura facturii electronice respecta:
a) specificatiile tehnice si de utilizare a elementelor de baza ale facturii electronice asa cum sunt prevazute in standardul european SR EN 16931-1, care sunt aplicabile la nivel national;
b) specificatiile tehnice si de utilizare a elementelor de baza ale facturii electronice - RO_CIUS - si regulile operationale specifice aplicabile la nivel national;
c) continutul semantic asa cum este descris in standardul SR EN 16931-1, sintaxele identificate in CEN/TS 16931-2, in conformitate cu art. 2 alin. (1) lit. j), si corelarea adecvata definita in subpartea aplicabila a CEN/TS 16931-3.
(2) Elemente principale ale facturii electronice sunt:
a) identificatorii de proces si de factura;
b) data facturii;
c) informatii privind identificarea operatorului economic care a livrat bunurile/produsele, a prestat serviciile sau a executat lucrarile;
d) informatii privind destinatarul facturii electronice;
e) informatii privind beneficiarul platii;
f) informatii privind reprezentantul fiscal al emitentului;
g) identificarea tipului de bunuri/produse livrate, servicii prestate sau lucrari executate;
h) referirea la contractul de achizitii publice/sectoriale, de concesiune de lucrari si servicii, precum si, dupa caz, la contractul de achizitii publice in domeniile apararii si securitatii;
i) detalii privind executarea lucrarilor, livrarea bunurilor/produselor sau prestarea serviciilor;
j) instructiuni de plata;
k) informatii privind creditari sau debitari;
l) informatii privind pozitiile de pe factura;
m) defalcarea TVA;
n) totalul facturii.
(3) Factura electronica se transmite de catre emitent in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura.
(4) In situatia in care factura electronica transmisa respecta structura prevazuta la alin. (1), se aplica sigiliul electronic al Ministerului Finantelor si se comunica de indata destinatarului. Aplicarea sigiliului electronic al Ministerului Finantelor atesta primirea acesteia in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura.20/05/2022 - alineatul a fost modificat prin Lege 139/2022
(5) In situatia in care factura electronica transmisa nu respecta structura prevazuta la alin. (1), emitentul primeste mesaj cu erorile identificate. Dupa corectarea erorilor identificate, factura electronica se transmite in cadrul aceluiasi sistem national privind factura electronica RO e-Factura.
(6) Exemplarul original al facturii electronice se considera fisierul de tip XML insotit de sigiliul electronic al Ministerului Finantelor.20/05/2022 - alineatul a fost modificat prin Lege 139/2022
(7) Data comunicarii facturii electronice catre destinatar se considera data la care factura electronica este disponibila acestuia pentru descarcare din sistemul national privind factura electronica RO e-Factura. Destinatarul este notificat cu privire la facturile electronice primite in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura conform procedurii prevazute la art. 3 alin. (4). Data comunicarii este accesibila in sistem si emitentului facturii electronice.
(8) Factura electronica comunicata destinatarului nu se poate returna in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura.
(9) In situatia unei facturi electronice asupra careia destinatarul are obiectii, acesta instiinteaza emitentul facturii electronice, inclusiv in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura, prin inscrierea unui mesaj in acest sens.
(10) Corectia facturii electronice comunicata destinatarului in sistemul RO e-Factura se efectueaza conform art. 330 din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare. Factura electronica corectata se transmite in cadrul aceluiasi sistem national privind factura electronica RO e-Factura.

Art. 10. -01/07/2024 - alineat modificat prin Lege 296/2023, dupa cum urmeaza:

(1) In relatia comerciala B2B, intre persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare, emitentul facturii electronice are obligatia de transmitere a acesteia catre destinatar utilizand sistemul national privind factura electronica RO e-Factura, cu respectarea prevederilor art. 4 alin. (1). Fac exceptie facturile simplificate emise conform art. 319 alin. (12) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.

7) Termenul-limita pentru transmiterea facturilor prevazute la alin. (1) in sistemul national privind factura electronica RO e-Factura este de 5 zile calendaristice de la data emiterii facturii, dar nu mai tarziu de 5 zile calendaristice de la data-limita prevazuta pentru emiterea facturii la art. 319 alin. (16) din Legea nr. 227/2015, cu modificarile si completarile ulterioare.
Art. 13 indice 2. - 01/07/2024 - Art. 13 2 . - va fi introdus prin Lege 296/2023.(1) Constituie contraventii, daca nu au fost savarsite in astfel de conditii incat sa fie considerate potrivit legii infractiuni, urmatoarele fapte:
a) nerespectarea de catre emitentul facturii - persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, a prevederilor art. 10 alin. (1);
b) primirea si inregistrarea de catre destinatarul - persoana impozabila stabilita in Romania conform art. 266 alin. (2) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, cu modificarile si completarile ulterioare, a unei facturi emise de operatori economici stabiliti in Romania, in relatia B2B, fara respectarea prevederilor art. 10 alin. (1);
c) nerespectarea prevederilor art. 10 alin. (7).
(2) Contraventiile prevazute la alin. (1) lit. a) si b) se sanctioneaza, prin derogare de la prevederile art. 8 alin. (2) lit. a) din Ordonanta Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor, aprobata cu modificari si completari prin Legea nr. 180/2002, cu modificarile si completarile ulterioare, cu o amenda egala cu 15% din valoarea totala a facturii.
(3) Contraventia prevazuta la alin. (1) lit. c) se sanctioneaza cu amenda de la 5.000 lei la 10.000 lei, pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mari, definiti potrivit legii, cu amenda de la 2.500 lei la 5.000 lei, pentru persoanele juridice incadrate in categoria contribuabililor mijlocii, definiti potrivit legii, si cu amenda de la 1.000 lei la 2.500 lei, pentru celelalte persoane juridice, precum si pentru persoanele fizice.

Codul fiscal
Art. 319. - Facturarea(1) In intelesul prezentului titlu sunt considerate facturi documentele sau mesajele pe suport hartie ori in format electronic, daca acestea indeplinesc conditiile stabilite in prezentul articol.
(1 indice 1) Prin exceptie de la prevederile alin. (1), pentru operatiunile realizate intre persoane impozabile stabilite in Romania conform art. 266 alin. (2), sunt considerate facturi numai facturile care indeplinesc conditiile prevazute de Ordonanta de urgenta a Guvernului nr. 120/2021 privind administrarea, functionarea si implementarea sistemului national privind factura electronica RO e-Factura si factura electronica in Romania, precum si pentru completarea Ordonantei Guvernului nr. 78/2000 privind omologarea, eliberarea cartii de identitate a vehiculului si certificarea autenticitatii vehiculelor rutiere in vederea introducerii pe piata, punerii la dispozitie pe piata, inmatricularii sau inregistrarii in Romania, precum si supravegherea pietei pentru acestea, cu modificarile si completarile ulterioare.
01/07/2024 - alineatul va fi introdus prin Lege 296/2023.

Informatii oferite in luna iunie 2024 de catre specialistii site-ului PortalCodulFiscal. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Foto: pixabay.com