Inregistrari cheltuieli pentru un PFA. Cum stabilim deductibilitatea?

de Victor Achim la 05 Oct. 2017

0 comentarii
Fii primul care comenteaza

Copierea de continut din prezentul site este supusa regulilor precizate in Termeni si conditii! Click aici.
Prin utilizarea siteului sunteti de acord, in mod implicit cu Termenii si conditiile! Orice abatere de la acestea constituie incalcarea dreptului nostru de autor si va angajeaza raspunderea!

Inregistrari cheltuieli pentru un PFA. Cum stabilim deductibilitatea?

In randurile urmatoare, va propunem cazul unui PFA care a achizionat o masina in leasing in valoare de 103.000 euro. Vom vedea cum se inregistreaza factura de la furnizorul de leasing, respectiv rata leasing capital si rata leasing dobanda sau rata CASCO. Vom vedea daca aceste cheltuieli cu leasingul masinii pentru un PFA sunt deductibile integral, nedeductibile integral sau nedeductibile 50%.

Iata raspunsul specialistului:

Conform reglementarilor contabile din anexa la Ordinul 170/2015, in cazul organizarii contabilitatii in partida simpla, inregistrarea operatiunilor rezultate in urma contractului de leasing incheiat (in cazul de fata a platilor aferente) se vor inregistra in Registrul-Jurnal de incasari si plati (cod 14-1-1/b), in cadrul platilor privind sumele care reprezinta rambursarea de credite bancare sau de alte împrumuturi, respectiv alte plati efectuate in cadrul activitatii desfasurate in scopul realizarii de venituri - pentru dobanzile si ratele de asigurari achitate.

In cazul in care s-a optat pentru tinerea evidentei contabile pe baza regulilor contabilitatii in partida dubla, inregistrarile contabile vor respecta prevederile Ordinului nr. 1.802/2014, aplicabile operatorilor economici, inregistrarile propuse fiind urmatoarele:

- rata de leasing - capital:

167. Alte imprumuturi si datorii asimilate = 5121. Conturi la banci în lei

- rata de leasing - dobanda:

666. Cheltuieli privind dobanzile = 1687. Dobanzi aferente altor imprumuturi si datorii asimilate

1687. Dobanzi aferente altor imprumuturi si datorii asimilate = 5121. Conturi la banci in lei

- rata asigurare CASCO:

613. Cheltuieli cu primele de asigurare = 5121. Conturi la banci in lei

Conform art. 68 din Codul fiscal, precum si a normelor metodologice de aplicare aferente, sunt cheltuieli deductibile cheltuielile efectuate de utilizator, reprezentand chiria/rata de leasing iin cazul leasingului operational, respectiv cheltuielile cu amortizarea si dobanzile in cazul leasingului financiar, stabilite in conformitate cu reglementarile in materie privind operatiunile de leasing si societatile de leasing. Totodata, cheltuielile cu prime de asigurare efectuate pentru bunurile utilizate in cadrul unor contracte de inchiriere sau de leasing, potrivit clauzelor contractuale, reprezinta una din conditiile generale acceptate de codul mentionat, pentru ca aceasta cheltuiala cu asigurarea CASCO sa poata fi dedusa.

Raspuns oferit pentru www.portalcodulfiscal.ro de Costin Istrate - Senior economist, Auditor

Autor: Victor Achim

Victor Achim s-a alaturat redactiei noastre acum 6 ani. Si-a inceput activitatea in presa in urma cu peste 10 ani si a acoperit de-a lungul anilor domenii precum TVA, taxe si impozite si contributii sociale.

0 comentarii
Fii primul care comenteaza

Ti-a placut acest articol?
Recomanda-l prietenilor:

Va place acest articol?
Dati o nota de la 1 la 5!

Rating:

Nota: 3.81 din 8 voturi