Intreprinderi legate: Ce inseamna detinerea indirecta? Exemplu de legatura intre o Persoana Juridica si PFA

Verificare plafon venituri - Stabilirea intreprinderilor legate

Pentru verificarea conditiei privind veniturile realizate, limita de 250.000 euro (100.000 euro incepand cu 1 ianuarie 2026) se verifica luand in calcul veniturile realizate de persoana juridica romana, cumulate cu veniturile intreprinderilor legate cu aceasta, 

Stabilirea intreprinderilor legate

Persoana juridica romana este legata cu o alta persoana daca exista oricare dintre urmatoarele raporturi:

- persoana juridica romana care verifica conditia detine la o alta persoana juridica romana, direct si/sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, sau aceasta are dreptul de a numi sau de a revoca administratorul/majoritatea membrilor consiliului de administratie, de conducere ori de supraveghere al acelei alte persoane juridice romane; 

- persoana juridica romana care verifica conditia este detinuta de o alta persoana juridica romana, direct si/sau indirect, cu peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, sau, la persoana juridica romana care verifica conditia, aceasta alta persoana juridica romana are dreptul de a numi sau de a revoca administratorul/majoritatea membrilor consiliului de administratie, de conducere ori de supraveghere;

- persoana juridica romana care verifica conditia este legata cu o alta persoana juridica romana daca o persoana detine, in mod direct si/sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot, sau are dreptul de a numi sau de a revoca administratorul/majoritatea membrilor consiliului de administratie, de conducere ori de supraveghere atat la prima persoana juridica, cat si la cea de-a doua persoana juridica.

In situatia in care persoana care detine titlurile de participare/drepturile de vot sau de numire/revocare este o persoana juridica romana, persoana juridica romana care verifica conditia cumuleaza si veniturile acestei persoane;

- persoana juridica romana care verifica conditia, daca are unul sau mai multi actionari/asociati care detin, direct si/sau indirect, peste 25% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau al drepturilor de vot ale acestei persoane juridice romane, actionari/asociati care desfasoara si activitate economica prin intermediul unei persoane fizice autorizate/intreprinderi individuale/intreprinderi familiale/altei forme de organizare a unei activitati economice, fara personalitate juridica, autorizata potrivit legilor in vigoare. In aceasta situatie, veniturile* inregistrate potrivit reglementarilor contabile aplicabile sau norma anuala de venit, stabilita/ajustata/redusa, potrivit prevederilor titlului IV, ale/a persoanei fizice autorizate/intreprinderii individuale/intreprinderii familiale/altei forme de organizare a unei activitati economice fara personalitate juridica, autorizata potrivit legilor in vigoare, se cumuleaza cu cele realizate de persoana juridica romana/alte intreprinderi legate.

* sunt cele de natura veniturilor care formeaza baza impozabila a impozitului pe veniturile microintreprinderilor (art. 53), incasate si inregistrate in registrul-jurnal de incasari si plati, potrivit reglementarilor contabile aplicabile.

Impozit micro sau impozit pe profit? Iata cum trebuie interpretate schimbarile aduse de ordonanta-trenulet, incepand cu 1 ianuarie, privind impozitarea intreprinderilor legate!
Va prezentam 35 de studii de caz rezolvate, foarte relevante in contextul actual! Detalii aici >>

Ce reprezinta detinerea indirecta

Detinerea indirecta:
- se refera la situatia in care o persoana detine o cota-parte din capitalul social sau din totalul drepturilor de vot la o persoana juridica, prin intermediul unei alte persoane juridice la care persoana respectiva detine titluri de participare sau drepturi de vot.
- se calculeaza prin inmultirea procentelor deinerilor, incepand cu procentul detinerii directe a persoanei/persoanei juridice la prima persoana juridica romana detinuta si continuand cu procentele de detinere, pe lantul de persoane juridice, pana la cea pentru care se verifica statutul de microintreprindere.

Exemplu legatura PJ cu PFA

O persoana fizica, PF, detine, la sfaritul anului fiscal precedent, 30% din valoarea/numarul titlurilor de participare sau a/al drepturilor de vot la o persoana juridica romana, PJ, si desfaoara, totodata, activitate prin intermediul unei persoane fizice autorizate, PFA.

PJ verifica conditia referitoare la intreprinderi legate, avand in vedere urmatoarea situatie, la data de 31 decembrie a anului fiscal precedent, astfel:

- PJ a realizat venituri de 1.000.000 lei, potrivit reglementarilor contabile aplicabile;
- PFA a realizat venituri incasate, inregistrate in registrul-jurnal de incasari si plati, potrivit reglementarilor contabile aplicabile, de 200.000 lei.

Veniturile realizate de 1.000.000 lei, respectiv de 200.000 lei sunt din categoriile de venituri care constituie baza impozabila potrivit dispozitiilor art. 53 din Codul fiscal.

PJ este intreprindere legata cu PFA, prin intermediul detinerii PF, de peste 25% din capitalul PJ, persoana juridica calculeaza valoarea totala a veniturilor prin insumarea veniturilor celor doua persoane, PJ i PFA.
 
Avand in vedere ca suma totala a veniturilor este de 1.200.000 lei si nu depaseste echivalentul in lei al plafonului de 250.000 euro, la un curs de schimb de 5 lei/euro, PJ ar putea aplica sistemul de impozitare pe veniturile microintreprinderilor, pentru anul fiscal urmator, daca indeplineste si celelalte conditii pentru aplicarea sistemului de impunere.

Ghidul ANAF poate fi consultat integral AICI >>