Obligatii fiscale noi pentru PFA in 2016, explicate si analizate

Dintre modificarile substantiale pe care le aduce din ianuarie 2016 noul Cod Fiscal, amintim redefinirea veniturilor din activitati independente, care pana la sfarsitul anului trecut cuprindeau doar veniturile comerciale, veniturile din profesii libere si veniturile din drepturi de proprietate intelectuala.

Notiunea de venituri comerciale ramasa valabila doar din punct de vedere fiscal, ca urmare a modificarilor produse de intrarea in vigoare a noului Cod civil, este inlocuita cu notiunea de venituri din activitati de productie, comert, prestari de servicii in paralel cu eliminarea retinerii la sursa de 10 sau 16% pentru veniturile urmare incheierii de contracte civile calificate drept venituri din activitati independente.

In plus, din 2016 vor fi cuprinse in categoria veniturilor din alte surse cu impunere la sursa acele venituri realizate de persoanele fizice care nu sunt inregistrate fiscal ?i care desfa?oara asemenea activita?i fara a avea caracter de continuitate

O alta modificare majora adusa PFA-urilor in ianuarie 2016 se refera la obligativitatea indeplinirii a cel putin 4 criterii din cele 7 prevazute de art. 7 pct. 3 din noul Cod fiscal pentru ca activitatea sa fie intr-adevar calificata drept independenta.

Au fost modificate si cateva elemente de cheltuieli care au produs efecte referitoare la determinarea venitului net anual realizat de PFA:

- mentionarea expresa a deductibilitatii cheltuielilor cu salariile si asimilate salariilor;

- separarea deductibilitartii cheltuielilor efectuate pe perioada delegarii/detasarii salariatilor de cele efectuate de catre PFA in calitate de contribuabil; sunt astfel deductibile atat indemnizatiile platite salariatilor pe perioada delegarii/detasarii in alta localitate, in tara si in strainatate, in interesul serviciului, precum si cheltuielile de transport si cazare, cat si cheltuieli de cazare si transport efectuate pe perioada deplasarii PFA in tara si in strainatate, in scopul desfasurarii activitatii;

- deductibilitatea expresa a scazamintelor, perisabilitatilor, pierderilor rezultate din manipulare/depozitare, inclusiv a cheltuielilor cu bunuri cu termen depasit de valabilitate;

- deductibilitatea cheltuielilor de functionare, intretinere si reparatii, aferente autoturismelor folosite de PFA sunt deductibile limitat la cel mult un singur autoturism aferent fiecarei persoane;

- majorarea plafonului de deductibilitate a cheltuielilor sociale de la 2% la 5% asupra valorii anuale a cheltuielilor efectuate cu salariile personalului

- deductibilitatea cheltuielilor reprezentand contributii sociale obligatorii datorate de catre PFA in limitele stabilite potrivit prevederilor Titlului V - Contributii sociale obligatorii, deducerea efectuandu-se de administratia fiscala la recalcularea venitului net anual/pierderii nete anuale;

- modificarea plafonului de deductibilitate a cotizatiilor platite la asociatiile profesionale de la 2% din baza de calcul determinata ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile, altele decat cheltuielile plafonate la limita de 4.000 euro anual;

- majorarea plafonului deductibilitatii primelor de asigurare voluntara de sanatate, platite in scopul personal al contribuabilului, indiferent daca activitatea se desfasoara individual sau intr-o forma de asociere, la 400 euro anual pentru fiecare persoana fata de 250 euro cat a fost pana la 31 decembrie 2015.