PFA care presteaza servicii in UE catre firma platitoare TVA. Care sunt reglementarile in domeniu?

PFA-ul precizeaza ca isi va lua cod special de tva pentru facturarea catre firma din UE, va plati impozitele aferente in tara (impozit, CASS si CAS pentru ca va depasi plafonul).

Specialistul nostru va prezenta daca mai sunt si alte reglementari de indeplinit.

 

PFA care presteaza servicii in UE: raspunsul specialistului

Cand realizeaza colaborare intracomunitara, titularii de PFA neplatitoare de TVA sunt obligati sa obtina cod de TVA (desi, in fapt, sunt si raman neplatitori de TVA) si sa se inregistreze in Registrul Operatorilor Intracomunitari (ROI).

 
Conform Art. 317. din Codul fiscal din 2015, cu modificarile si completarile ulterioare, alin. (1) lit. b), “persoana impozabila care are sediul activitatii economice in Romania, neinregistrata si care nu are obligatia sa se inregistreze conform art. 316 si care nu este deja inregistrata conform lit. a), c) sau d) ori a alin. (2), daca presteaza servicii care au locul in alt stat membru, pentru care beneficiarul serviciului este persoana obligata la plata taxei conform echivalentului din legislatia altui stat membru al art. 307 alin. (2), inainte de prestarea serviciului.”
 
Conform alin.(10), “inregistrarea in scopuri de TVA conform prezentului articol nu confera persoanei impozabile calitatea de persoana inregistrata normal in scopuri de TVA.”
 
Inregistrarea in acest regim special se face prin completarea formularului 091 - Declaratie de inregistrare in scopuri de TVA/Declaratie de mentiuni a altor persoane care efectueaza achizitii intracomunitare sau pentru servicii (OPANAF 631/2016, OPANAF 1381/2017, OPANAF 1888/2019 ).
 
Inregistrarea in Registrul Operatorilor Intracomunitari (ROI) se face cu ajutorul formularului 095 - Cerere de inregistrare in/radiere din Registrul operatorilor intracomunitari (OPANAF 727/2016).
 
Cele 2 obligatii se aplica ambelor forme de PFA, in sistem real sau pe norma de venit.

Codul de TVA obtinut poate fi verificat pe site-ul ANAF.

Inregistrarea va ramane valabila pentru perioada pana la sfarsitul anului calendaristic si cel putin pentru anul calendaristic urmator. PFA va utiliza codul de TVA doar pentru tranzactiile cu companii din spatiul UE, nu si pentru tranzactiile interne sau companii din afara UE.

Mai mult, exista obligatia de a verifica codul de TVA al firmei pentru care se presteaza servicii.

De asemenea, trebuie obtinuta adresa sediului economic a beneficiarului. Facturarea se face fara TVA.
 
In urma facturarii serviciilor prestate, exista obligativitatea depunerii declaratiei 390 - Declaratie recapitulativa privind livrarile/achizitiile/prestarile intracomunitare (OPANAF 591/2016, OPANAF 592/2017).
 
Prin normele metodologice de aplicare a Codului fiscal se prevede: “In sensul art. 325 alin. (1) lit. c) din Codul fiscal, in cazul prestarilor de servicii prevazute la art. 278 alin. (2) din Codul fiscal efectuate in beneficiul unor persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Comunitate, prestatorul raporteaza in declaratia recapitulativa numai serviciile care nu beneficiaza de scutire de taxa in statul membru in care acestea sunt impozabile. In acest scop, se considera ca operatiunea este scutita de taxa in statul membru in care este impozabila daca respectiva operatiune ar fi scutita de taxa in Romania. In situatia in care in Romania nu este aplicabila o scutire de taxa, prestatorul este exonerat de obligatia de a declara in declaratia recapitulativa respectivul serviciu, daca primeste o confirmare oficiala din partea autoritatii fiscale din statul membru in care operatiunea este impozabila, din care sa rezulte ca in statul membru respectiv se aplica o scutire de taxa.”
 
Declaratia 390 – VIES se depune lunar pana la data de 25 inclusiv a lunii urmatoare unei luni calendaristice numai pentru lunile calendaristice in care ia nastere exigibilitatea taxei pentru prestarile de servicii efectuate in beneficiul unor persoane impozabile nestabilite in Romania, dar stabilite in Uniunea Europeana, altele decat cele scutite de TVA in statul membru in care acestea sunt impozabile, pentru care exigibilitatea de taxa a luat nastere in luna calendaristica respectiva.

Semnarea declaratiei se realizeaza prin utilizarea certificatului digital calificat emis de un furnizor de servicii de certificare, acreditat in conditiile Legii nr. 455/2001.
 
Dupa depunerea declaratiei trebuie obtinuta recipisa care indica daca documentul depus are sau nu erori de validare.
 
Prestarea de servicii se face in conformitate cu reglementarile fiscale prevazute in Codul fiscal si in ceea ce priveste deductibilitatea cheltuielilor.
 
Cel mai important lucru este ca decontarea cheltuielilor sa urmeze unui scop de business.
 
Persoanele care se deplaseaza in interes de serviciu au dreptul la plata cheltuielilor cu transportul si cazarea, avand totodata dreptul la o indemnizatie de delegare (diurna).
 
Nu se pot deduce integral cheltuielile cu cazarea, transportul si masa, biletele de avion, cheltuieli facute in tara din UE, in baza unui decont extern cu documente atasate. Trebuie avute in vedere toate limitele impuse prin Codul fiscal.



Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de George Nitescu - Expert Contabil, Auditor Financiar.