Reducerea normei de venit. In ce conditii se poate face?

Iata in continuare cum trebuie sa procedeze o PFA cu norma de venit care a avut activitatea redusa din cauza COVID in anul 2020.

Reducerea normei de venit: raspunsul specialistului

Potrivit art. 69 alin. (5) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal, In cazul in care un contribuabil desfasoara o activitate care genereaza venituri din activitati independente, altele decat venituri din profesii liberale, definite la art. 67 alin. (2), pe perioade mai mici decat anul calendaristic, norma de venit aferenta acelei activitati se reduce proportional, astfel incat sa reflecte perioada de an calendaristic in care a fost desfasurata activitatea respectiva.

Potrivit pct. 8 alin. (9) si (10) din Normele metodologice, (9) Pentru intreruperile temporare de activitate in cursul anului, cauzate de (...) alte cauze obiective, inclusiv cele de forta majora, dovedite cu documente justificative, normele de venit se reduc, de catre contribuabil, proportional cu perioada nelucrata. (...).

(10) Pentru contribuabilii impusi pe baza de norme de venit, care isi exercita activitatea o parte din an, in situatiile prevazute la alin. (8) si (9), norma anuala de venit aferenta perioadei efectiv lucrate se recalculeaza de catre contribuabili, prin raportarea normei anuale de venit la 365 de zile, iar rezultatul se inmulteste cu numarul zilelor de activitate.

Prevederile sus-mentionate permit reducerea normei de venit cu fractiunea de norma de venit calculata pe perioada in care activitatea a fost intrerupta din cauza starii de urgenta.

Norma de venit poate fi redusa si pe perioada starii de alerta daca activitatea desfasurata a fost intrerupta de Hotararile de Guvern prin care s-a instituit starea de alerta.

Situatiile, cele mai des intalnite, in care norma de venit se recalculeaza pe perioada de activitate rezulta din suspendarea sau radierea activitatii la Registrul Comertului, urmata de depunerea declaratiei unice cu venitul estimat recalculat pe perioada de activitate.

Insa, in perioada starii de urgenta/alerta, titularii de activitati independente, impusi nu norme de venit, au fost obligati sa intrerupa activitatea, dar fara a suspenda activitatea la Registrul Comertului si fara depunerea Declaratie Unice cu venitul estimat recalculat.

Pentru recalcularea normei de venit, se depune declaratie rectificativa la declaratia unica 2019-2020, cu venitul estimat din activitati impuse cu norme de venit. Se calculeaza norma de venit zilnica si se inmulteste cu numarul de zile in care activitatea a fost intrerupta. Norma de venit impozabila se reduce cu fractiunea de norma de venit in care activitatea a fost intrerupta.

Referitor la CAS, potrivit prevederilor art. 151 alin. (12) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal aplicabile in anul 2020, persoanele fizice care datoreaza contributia si care in cursul anului fiscal (...) intra in suspendare temporara a activitatii (...) isi recalculeaza contributia datorata si declarata pentru anul in curs.

Alin. (13) al aceluiasi articol stabilea pentru anul 2020 faptul ca recalcularea contributiei se efectueaza, dupa cum urmeaza:

a) modificarea plafonului anual prevazut la art. 148 alin. (2) corespunzator numarului de luni de activitate;
b) incadrarea venitului net realizat pe perioada de activitate in plafonul prevazut la art. 148 alin. (2) recalculat potrivit lit. a);
c) rectificarea venitului ales care nu poate fi mai mic decat plafonul prevazut la lit. a);
d) determinarea contributiei datorata recalculata prin aplicarea cotei prevazuta la art. 138 asupra venitului ales prevazut la lit. c).

Referitor la CASS, potrivit prevederilor art. 151 alin. (12) din Legea nr. 227/2015 privind Codul fiscal aplicabile in 2020, persoanele fizice care datoreaza contributia si care in cursul anului fiscal (...) intra in suspendare temporara a activitatii (...) isi recalculeaza contributia datorata si declarata pentru anul in curs.

Alin. (13) al aceluiasi articol stabilea pentru anul 2020 faptul ca recalcularea contributiei se efectueaza, dupa cum urmeaza:
a) modificarea plafonului anual prevazut la art. 148 alin. (2) corespunzator numarului de luni de activitate;
b) incadrarea venitului net realizat pe perioada de activitate in plafonul prevazut la art. 148 alin. (2) recalculat potrivit lit. a);
c) rectificarea venitului ales care nu poate fi mai mic decat plafonul prevazut la lit. a);
d) determinarea contributiei datorata recalculata prin aplicarea cotei prevazuta la art. 138 asupra venitului ales prevazut la lit. c).

In ceea ce priveste contributiile sociale, acestea se recalculeaza la nivelul a 10 luni de activitate, daca se ia in calcul suspendarea activitatii doar pe perioada starii de urgenta, 16 Martie 2020 14 Mai 2020.

Astfel, se datoreaza CAS si CASS numai daca norma de venit obtinuta, dupa recalculare, este superioara plafonului corespunzator numarului de luni de activitate.


Important! Pot recalcula norma de venit doar cei care au avut intrerupta activitatea in perioada starii de urgenta/alerta, NU cei care au avut redusa activitatea.





Raspuns oferit pe portalcontabilitate.ro de Alina Elena - Consultant fiscal.