Ce contributii sociale datoreaza PFA-urile in 2016

Vom analiza in materialul urmator o situatie speficia: O persoana fizica angajata ca psiholog la stat, care a intrat in concediu de maternitate in februarie 2015 (2 ani), si-a deschis un PFA (fara angajati) in 22.09.2014. Avand in vedere ca pe 2014 are un venit net de 11.000, iar pe 2015 un venit brut estimat de 3.000 lei. Ce obligatii dpdv al contributiilor sociale are acest PFA in cursul anului 2016?

Raspunsul expertilor Rentrop&Straton:

In 2016, nu datoreaza contributie de asigurari sociale persoanele fizice autorizate care determina venitul net anual in sistem real daca:

- venitul realizat in anul precedent, ramas dupa scaderea din venitul brut a cheltuielilor efectuate in scopul desfasurarii activitatii independente, exclusiv cheltuielile reprezentand contributia de asigurari sociale, raportat la numarul lunilor de activitate din cursul anului, depaseste 35% din castigul salarial mediu brut;
- venitul lunar estimat a se realiza depaseste 35% din castigul salarial mediu brut, in cazul contribuabililor care desfasoara activitati impuse in sistem real si isi incep activitatea in cursul anului fiscal sau in cazul celor care trec de la determinarea venitului net anual pe baza normelor anuale de venit la impozitarea in sistem real;
- au calitatea de pensionar;
- sunt asigurate in sisteme proprii de asigurari sociale.

Persoana in cauza nu va datora CAS daca se incadreaza la una dintre aceste exceptii.  Daca nu se incadreaza la exceptii, conform art. 148 alin. (1) din Codul fiscal, baza de calcul al contributiei de asigurari sociale datorate de persoanele fizice care realizeaza venituri din activitati independente si care determina venitul net anual in sistem real o reprezinta echivalentul a 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat.

Conform art. 15 din Legea nr.  340/2015 a bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2016, castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat pe anul 2016 este de 2.681 lei.

Baza lunara de calcul al contributiei de asigurari sociale se recalculeaza in anul urmator celui de realizare a venitului, in baza declaratiei privind venitul realizat, si se stabileste ca diferenta intre venitul brut realizat si cheltuielile efectuate in scopul desfasurarii activitatii independente, exclusiv cheltuielile reprezentand contributia de asigurari sociale, raportata la numarul de luni in care a fost desfasurata activitatea.

Baza lunara de calcul nu poate fi mai mica decat echivalentul reprezentand 35% din castigul salarial mediu brut utilizat la fundamentarea bugetului asigurarilor sociale de stat, in vigoare in anul pentru care se efectueaza definitivarea contributiei, si nici mai mare decat echivalentul a de 5 ori acest castig.

Cota de contributie de asigurari sociale pentru persoanele fizice autorizate care determina venitul net anual in sistem real este cota pentru contributia individuala(10,5 %).

Persoanele fizice autorizate pot opta pentru cota integrala de contributie de asigurari sociale corespunzatoare conditiilor normale de munca (26,3 %).

Contributia la sistemul asigurarilor sociale de sanatate se datoreaza de persoanele fizice autorizate, indiferent daca aceste persoane mai realizeaza si alte venituri, cum ar fi, venituri din salarii sau venituri din pensii si indiferent de nivelul veniturilor din activitati independente.  

Persoanele fizice autorizate datoreaza contributie de asigurari sociale de sanatate in cota de 5,5%.

Sursa: Portal Codul Muncii