PFA versus Microintreprindere in 2018: ce trebuie sa stiti?

In plus, din anul 2018, pot fi microintreprinderi si societatile care obtin venituri din consultanta si management, dupa modificarea art. 47 din Codul fiscal. Acest lucru este important deoarece o pondere considerabila a PFA – urilor obtin venituri din consultanta si, pana acum, nu aveau aceasta optiune – de a deschide un SRL platitor de impozit pe venitul microintreprinderii.

Comparatia intre o microintreprindere si o PFA este la prima vedere net in favoarea microintreprinderii, astfel:

- Impozit pe venitul microintreprinderii: 1% sau 3%, in functie de numarul de salariati;
- Impozitul pe venit PFA: 10% x venitul net realizat + CAS 475 lei + CASS 190 lei.

Totusi, PFA poate are un avantaj fiscal dintr-un singur punct de vedere : acela al faptului ca banii incasati pot fi cheltuiti oricand si povara fiscala poate fi mai mica decat daca titularul PFA s-ar angaja la propria sa microintreprindere.

Avantajul se explica prin faptul ca, in cazul veniturilor din salarii, baza de calcul pentru CAS si CASS o constituie salariul brut realizat, spre deosebire de salariul minim brut pe economie, asa cum este in cazul PFA.

Exemplu:

In anul 2018, o PFA realizeaza venituri de 6.000 de lei/luna. Presupunem ca nu are cheltuieli.

In acest caz, titularul va datora, lunar, suma de 1.265 lei, dupa cum urmeaza:

- CAS: 10% x 1.900 lei/luna = 190 lei/luna
- CASS: 25% x 1.900 lei/luna = 475 le/luna
- Impozit pe venit: 10% x 6.000 lei = 600 lei/luma

Deci, va plati trimestrial, suma de 3.795 lei:

3 luni x (190 + 475 + 600) = 3 luni x 1.265 lei = 3.795 lei.

Astfel, din cei 18.000 lei trimestrial (6.000 lei/luna x 3 luni = 18.000 lei) va ramane cu suma neta 14.205 lei (18.000 – 3.795) = 14.205 lei pe care o poate cheltui imediat ce a incasat-o, fara a fi obligata sa justifice in niciun fel cheltuirea banilor.

In anul 2018, o microintreprindere inregistreaza venituri de 6.000 de lei/luna iar asociatul - administrator este angajat cu salariul brut de 6.000 de lei/luna.
Societatea va datora trimestrial:

- Impozit pe venitul microintreprinderii: 1% x 18.000 = 180 lei
- Contributiile retinute la sursa salariatului:
CAS: 25% x 6.000 lei/luna = 1.500 lei/luna x 3 luni = 4.500 lei
CASS: 10% x 6.000 lei/luna = 600 lei/luna x 3 luni = 1.800 lei
Impozit pe venitul din salarii: 10% x (6.000 – 1.500 – 600) = 10% x 3.900 lei/luna = 390
lei/luna x 3 luni = 1.170 lei
- Contributie asiguratorie: 6.000 lei/luna x 2,25% = 135 lei/luna x 3 luni = 405 lei.

Total de plata trimestrial 8.055 lei, conform urmatorului calcul:

180 lei + 4.500 lei + 1.800 lei + 1.170 lei + 405 lei = 8.055 lei.

Deci din cei 6.000 lei/luna x 3 luni = 18.000 lei/trimestru, va ramane cu suma neta de 9.945 lei, 18.000 lei – 8.055 lei = 9.945 lei, considerabil mai putin decat in cazul PFA.

Desigur, daca asociatul-administrator poate sa astepte un an, pana se depun Situatiile financiare si se aproba distribuirea sumei brute de 72.000 lei (6.000 lei/luna x 12 luni) = 72.000 lei, atunci ar plati:

- Impozit pe venitul microintreprinderii = 72.000 lei x 3% (pentru ca nu se mai angajeaza) =
2.160 lei
- Impozit pe dividende : 5% x (72.000 lei – 2.160 lei) = 5% x 69.840 lei = 3.492 lei
- CASS pentru veniturile din dividende : 10% x 22.800 lei = 2.280 lei

Total = 2.160 lei + 3.492 lei + 2.280 lei = 7.932 lei.

In aceasta situatie, PFA ar plati pentru un an suma de 15.180 lei(3.795 lei x 4 trimestre = 15.180 lei).

Deci, marele avantaj al PFA ramane faptul ca banii se pot cheltui imediat ce s-au incasat iar costul acestora:

- este mai mic decat daca s-ar incasa ca salariu la o microintreprindere.
- este mult mai mare daca s-ar incasa ca dividende, dar acest lucru se poate face abia peste un
an.

Fragmentul a fost extras din raportul special "PFA 2018. Modificarile din Noul Cod Fiscal". Acesta poate fi descarcat GRATIS de pe site-ul nostru.cas