Radiere PFA: Cum se transfera bunurile in patrimoniul personal al persoanei fizice

O PFA doreste incetarea activitatii incepand cu data de 01.03.2025. Acesta detine in patrimoniu un mijloc fix in valoare de 21.000 lei, cu o amortizare cumulata de 9.100 lei. In continuare, veti afla monografia contabila privind transferul proprietatii echipamentului de pe PFA pe persoana fizica, precum si obligatiile de plata ale PFA (impozit, CAS si CASS) rezultate in urma acestei tranzactii.


Conform art 68 alin. 2 lit. c) Cod fiscal, in venitul brut sunt cuprinse: castigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii, utilizate intr-o activitate independenta, exclusiv contravaloarea bunurilor din patrimoniul personal afectate exercitarii activitatii, ramase la incetarea activitatii;

Referitor la TVA, potrivit art. 270 alin. (5) din Codul fiscal, din punct de vedere al TVA, orice distribuire de bunuri din activele unei persoane impozabile catre asociatii sau actionarii sai, inclusiv o distribuire de bunuri legata de lichidarea sau de dizolvarea fara lichidare a persoanei impozabile, cu exceptia transferului prevazut la art. 270 alin. (7), constituie livrare de bunuri efectuata cu plata, daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.

Trecerea bunurilor in patrimoniul personal la data radierii PFA: Ce trebuie sa stiti

Trecerea bunurilor in patrimoniul personal la data radierii PFA este considerata livrare de bun din punct de vedere al tva si trebuia sa colectati tva daca taxa aferenta bunurilor respective sau partilor lor componente a fost dedusa total sau partial.

Trecerea imobilizarilor de pe PFA in patrimoniul personal al persoanei fizice se face prin vanzare, pe baza de factura, la pretul pietei.

Conform pct 5 lit o) din norme sunt cheltuieli deductibile, valoarea ramasa neamortizata a bunurilor si drepturilor amortizabile instrainate, determinata prin deducerea din pretul de cumparare a amortizarii incluse pe costuri in cursul exploatarii si limitata la nivelul venitului realizat din instrainare;

Suma aferenta transferului se va include in venitul brut al activitatii independente. Pentru acest venit net impozabil persoana fizica va datora impozit pe venit, CAS si CASS.

Procedura complexa a radierii unui SRL/PFA explicata pas cu pas, conform ultimelor modificari fiscale! Parcurgeti aceasta lucrare de top, care contine numeroase studii de caz! Evitati pasii gresiti, economisiti timp si bani! Detalii aici >>

PFA determina venitul net din activitati independente pe baza datelor din contabilitate ca diferenta intre venitul brut si cheltuielile deductibile efectuate in scopul realizarii de venituri. Pe langa impozitul pe venit in cota de 10% aplicata la venitul net mai datoreaza CAS si CASS, incepand cu data de 01.01.2024, astfel:

Pentru CASS (10%)

- daca venitul PFA va fi sub 6 salarii minime, persoana fizica autorizata nu va fi obligata la plata CASS;
- in cazul veniturilor cuprinse intre 6 salarii si 12 salarii minime brute pe tara, va plati la nivelul a 6 salarii.
- pentru veniturile intre 12 salarii minime brute pe tara si 24 de salarii minime brute, va plati la nivelul celor 12 salarii.
- la venituri cel putin egale cu 24 de salarii minime brute, va plati la nivelul a 24 de salarii.

Valoarea salariului minim ce se va lua in calcul pentru veniturile anului 2025 va fi de 4.050 lei.

Pentru CAS (25%)

- daca venitul va fi sub 12 salarii, nu se datoreaza CAS.
- daca venitul PFA-ului va fi intre 12 si 24 de salarii minime pe economie, atunci baza de calcul a CAS nu poate fi mai mica de 12 salarii minime
- daca venitul este mai mare de 24 de salarii minime atunci se va plati CAS la echivalentul a 24 de salarii minime pe economie.

De asemenea, PFA este obligata sa depuna declaratia unica pana la data de 25 a anului urmator pentru anul incheiat. Codul fiscal nu impune obligatia prezentarii unui raport de evaluare sau de alte documente in plus (in afara facturii de vanzare), insa trebuie sa aveti grija ca pretul tranzactiei sa fie cel practicat pe piata.

Raspuns oferit in luna februarie 2025 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate.ro. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.