Totul despre PFA la norma de venit: impozit, contributii si obligatii declarative

In cele ce urmeaza, vom analiza modul in care se calculeaza contributiile si impozitul pentru o PFA recent infiintata care functioneaza pe baza normei de venit. De asemenea, vom stabili termenele si modalitatile de declarare si plata a acestora. Scopul este sa oferim o imagine clara si detaliata a responsabilitatilor fiscale ale unei PFA la norma de venit, pentru a facilita intelegerea si respectarea reglementarilor in vigoare.

Impozit pe venit

Potrivit pct. 8 alin. (10) din Normele metodologice emise in aplicarea Codului fiscal, Pentru contribuabilii impusi pe baza de norme de venit, care isi exercita activitatea o parte din an, in situatiile prevazute la alin. (8) si (9), norma anuala de venit aferenta perioadei efectiv lucrate se recalculeaza de catre contribuabili, prin raportarea normei anuale de venit la 365 de zile, iar rezultatul se inmulteste cu numarul zilelor de activitate.

Norma de venit ajustata aferenta perioadei efectiv lucrate se calculeaza astfel: norma de venit publicata pentru intreg anul 2024 / 365 zile x nr. zile de activitate.

Impozit aferent anului 2024 = Norma de venit recalculata aferenta perioadei efectiv lucrate x 10%.

CAS

Potrivit art. 151 alin. (10), alin. (13) si alin. (14) din legea sus-mentionata,
(10) Contribuabilii care in cursul anului fiscal incep sa desfasoare o activitate independenta si/sau sa realizeze venituri din drepturi de proprietate intelectuala, iar venitul net, anual, cumulat, din una sau mai multe surse de venituri, estimat a se realiza in anul in curs este cel putin egal cu nivelul a 12 salarii minime brute pe tara, sunt obligati sa depuna declaratia prevazuta la alin. (3) in termen de 30 de zile de la data producerii evenimentului si sa declare venitul ales pentru care datoreaza contributia. Salariul minim brut pe tara garantat in plata este cel in vigoare la data de 25 mai a anului de realizare a venitului. Fac exceptie contribuabilii pentru care platitorii de venit au obligatia calcularii, retinerii, platii si declararii contributiei de asigurari sociale.
(...)
(13) Recalcularea contributiei se efectueaza, dupa cum urmeaza:
a) modificarea plafonului anual prevazut la art. 148 alin. (2) corespunzator numarului de luni de activitate;
b) incadrarea venitului net realizat pe perioada de activitate in plafonul prevazut la art. 148 alin. (2) recalculat potrivit lit. a);
c) rectificarea venitului ales care nu poate fi mai mic decat plafonul prevazut la lit. a);
d) determinarea contributiei datorata recalculata prin aplicarea cotei prevazuta la art.138 asupra venitului ales prevazut la lit. c).

(14) In situatia in care venitul net realizat corespunzator lunilor de activitate este mai mic decat plafonul determinat la alin. (13) lit. a) nu se datoreaza contributia de asigurari sociale.

Potrivit pct. 8 alin. (4) din Norme metodologice:
(4) Persoanele fizice care incep sa desfasoare o activitate independenta sau sa realizeze venituri din drepturi de proprietate intelectuala in cursul anului verifica incadrarea in plafonul anual prevazut la art. 148 alin. (2), corespunzator numarului de luni de activitate. Plafonul luat in calcul se stabileste proportional cu numarul lunilor de activitate ramase pana la sfarsitul anului. In situatia in care veniturile nete cumulate estimate a se realiza pana la sfarsitul anului sunt cel putin egale cu plafonul recalculat, persoana fizica datoreaza contributia de asigurari sociale pe care o determina conform art. 151 alin. (13) din Codul fiscal.

Daca norma de venit recalculata aferenta perioadei efectiv lucrate este superioara plafonului CAS recalculat aferent lunilor de activitate, PFA are obligatia de a plati CAS, altfel daca norma de venit recalculata aferenta perioadei efectiv lucrate este inferioara plafonului CAS recalculat aferent lunilor de activitate, persoana fizica nu are obligatia de a plati CAS.

CASS

Potrivit art. 170 alin. (1) din acelasi act normativ, Persoanele fizice care realizeaza veniturile prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b), din una sau mai multe surse, datoreaza contributia de asigurari sociale de sanatate, la o baza anuala de calcul egala cu venitul net anual realizat/brut sau norma anuala de venit, respectiv norma anuala de venit ajustata, dupa caz, stabilite potrivit art. 68, 681 si 69, dupa caz, care nu poate fi mai mare decat cea corespunzatoare unei baze anuale de calcul egala cu nivelul de 60 de salarii minime brute pe tara in vigoare la termenul de depunere a declaratiei prevazute la art. 120. La determinarea bazei anuale de calcul al contributiei de asigurari sociale de sanatate nu se iau in considerare pierderile fiscale anuale prevazute la art. 118.

La art. 174 alin. (1) din legea sus-mentionata, Contributia de asigurari sociale de sanatate se calculeaza de catre contribuabilii care realizeaza venituri din cele prevazute la art. 155 alin. (1) lit. b), altele decat cele prevazute la art. 681, prin aplicarea cotei de contributie prevazute la art. 156 asupra bazei anuale de calcul prevazute la art. 170 alin. (1).

Asadar, contributia de asigurari sociale de sanatate (CASS) se calculeaza prin aplicarea cotei de contributie de 10% asupra bazei anuale de calcul, adica asupra normei de venit ajustata conform perioadei de activitate.

Incepand cu 2024, baza de calcul a CASS o reprezinta norma de venit ajustata conform perioadei de activitate, care nu poate fi mai mica decat plafonul de 6 salarii si nici mai mare decat plafonul de 60 de salarii minime pe economie.

Declaratia unica

Potrivit art. 122 alin. (4) lit. a) din legea sus-mentionata,
Nu se depune Declaratia unica privind impozitul pe venit si contributiile sociale datorate de persoanele fizice - cap. I, pentru urmatoarele categorii de venituri:
a) venituri nete determinate pe baza de norma de venit, cu exceptia celor care au completat si depus declaratia prevazuta la art. 85 alin. (49) si art. 120 alin. (4);.

Asadar, pentru veniturile impuse la norma de venit se completeaza Declaratia unica doar la Capitolul II, astfel ca nu trebuie sa se mai depuna Declaratie unica pentru anul 2024 pana la data de 25 mai 2025. In termen de 30 zile de la data infiintarii, persoana fizica trebuie sa depuna Declaratia unica 2023/2024 completata corespunzator la Capitolul II.

Citeste si: Taxe PFA in sistem real vs. norma de venit: ce trebuie sa stiti in 2024 >>

Informatii oferite in luna august 2024 de catre specialistii site-ului PortalContabilitate. Dati click AICI pentru a vedea toate noutatile contabile + consultanta si raspunsuri detaliate de la experti.

Foto: pixabay.com